Контрольная работа: Валютные счета, их открытие и применение

Таким образом бухгалтерский учет наличной иностранной валюты осуществляется на счетах 3 класса 302 "Касса в иностранной валюте". К данному счету открываются субсчета четвертого порядка на каждую иностранную валюту, находящуюся в кассе предприятия. Например:

3021 "Касса в иностранной валюте. Доллары США";

3022 "Касса в иностранной валюте. Евро".

По дебету счета 302 "Касса в иностранной валюте" отражается поступление иностранных денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата (выдача) иностранных денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т.п.), открывается субсчет "Операционная касса в иностранной валюте" в разрезе валют.

Отражение в бухучете курсовых разниц зависит от того, какая это курсовая разница. Исходя из природы курсовых разниц их можно разделить на

- операционную курсовую разницу;

- неоперационную курсовую разницу.

Согласно П(С)БУ 3, операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью.

Курсовые разницы можно разделить и по результатам изменения стоимости иностранной валюты:

 - положительная курсовая разница;

- отрицательная курсовая разница.

Исходя из того, какая возникла на предприятии курсовая разница, ее учет может быть отражен на следующих счетах:

1. 714 "Доход от операционной курсовой разницы" - обобщается информация о доходах от положительных курсовых разниц по активам и обязательствам предприятия, связанным с операционной деятельностью предприятия;

2. 744 "Доход от неоперационной курсовой разницы" - обобщается информация о положительных курсовых разницах по активам и обязательствам в инвалюте, связанным с финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия;

3. 945 "Расходы от операционной курсовой разницы" - ведется учет потерь по активам и обязательствам операционной деятельности предприятия от изменения курса гривни к инвалюте (отрицательная курсовая разница);

4. 974 "Потери от неоперационных курсовых разниц" - отражаются потери по активам и обязательствам неоперационной деятельности предприятия от изменения курса гривни к инвалюте (отрицательная курсовая разница).

Если предприятие использует счета класса 8, то курсовые разницы необходимо отражать на счетах 84 "Прочие операционные расходы" и 85 "Прочие затраты".

Для всех перечисленных выше счетов, на которых отражаются курсовые разницы, необходимо открывать субсчета порядка 4 на каждую валюту.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций по инвалюте на примере, в том числе курсовых разниц.

Пример 1. Остаток иностранной валюты (доллары США) на конец предыдущего рабочего дня (05.01.2002 г.) - 200,00 USD, что составило 1059,64 грн по курсу НБУ 5,2982 грн за $1 на 05.01.2002 г. На 08.01.2002 г. курс НБУ - 5,2985 грн за $1. Исходя из приведенных данных отразим операции по счету 30 "Касса":

Пример 2. Остаток иностранной валюты (доллары США) на конец предыдущего рабочего дня (05.01.2002 г.) - 200,00 USD, что составило 1059,64 грн по курсу НБУ 5,2982 грн за $1 на 05.01.2002 г. На 08.01.2002 г. курс НБУ - 5,2980 грн за $1. Исходя из данных примера отразим операции, которые проходят только по кассе ООО "Восток":

Пример 3. 08.01.2002 г. ООО "Альфа" произвело расчет за отгруженную продукцию, уплатив в кассу ООО "Восток" сумму в размере 500,00 USD /2649,25 грн. Также 08.01.2002 г. ООО "Восток" произвело расчет за отгруженную продукцию, уплатив в кассу ООО "Бета" в сумме 300,00 USD /1589,40 грн. Исходя из данных примера отразим операции, которые проходят только по кассе ООО "Восток":

Валютное платежное получение

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7