Контрольная работа: Учет финансовых вложений

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-1 «Паи и акции»

Отражая величину доходов, следует помнить о принципе существенности. В случае превышения величины доходов от финансовых вложений 5% общей суммы доходов, эта деятельность уже попадет в разряд обычных, и отражаться будет на счете 90 «Продажи».

7.  Учет финансовых вложений в ценные бумаги

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Приобретение долговых ценных бумаг за плату:

Дебет 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 50 (51, 52) 91 – на сумму приобретаемых объектов финансовых вложений

Получение по договору дарения:

Дебет 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления»

Доход по долговым ценным бумагам может быть получен в виде процента или дисконта. В случае превышения покупной стоимости долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делают следующие записи:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - на сумму причитающегося к получению дохода

Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» - на сумму разницы между покупной и номинальной стоимостью

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» - на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58, а если производится доначисление суммы превышения номинальной стоимости над покупной, то на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58

Продажа долговых ценных бумаг:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» – на сумму стоимости объектов финансовых вложений

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» - начисление задолженности покупателя

Погашение долговых ценных бумаг:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» – на сумму стоимости объектов финансовых вложений

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» - начисление задолженности покупателя

Передача долговых ценных бумаг в доверительное управление:

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» – на сумму стоимости передаваемых в доверительное управление объектов финансовых вложений

8. Учет предоставленных другим организациям займов

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение денежных и и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия).

На сумму предоставленных займов делают записи:

Дебет 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы» Кредит 50 (51, 52)

В случаях предоставления гарантии, залога и т.п. ведется учет на забалансовом счете 008 « Обеспечения обязательств и платежей полученные»

Доход, полученный по предоставленным займам:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы»

Предоставленные займы списываются в момент их возврата следующим образом:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы» - на сумму возвращенных денежных средств

Кредит 008 « Обеспечения обязательств и платежей полученные» - на сумму обеспечения

8.  Учет вкладов по договору простого товарищества

Согласно ГК РФ, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности, товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения. Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей.

10  Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности

Бухгалтерский учет по субсчету 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» ведется аналогично субсчету 58-1 «Паи и акции».

Денежные средства, перечисленные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений, что отражается записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества", и кредиту счета 51 "Расчетные счета". При этом на субсчете 58-4 организации-товарищи учитывают наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Причитающуюся по результатам распределения прибыль (убыток) от совместной деятельности организации-товарищи включают в состав прочих доходов (расходов).

В учете товарищей делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

11.  Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела

По правилам гражданского законодательства ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. При этом правила бухгалтерского учета конкретны. Они определяют, что бухгалтерский учет операций по договору простого товарищества, имущества, внесенного участниками, а также имущества, созданного в процессе осуществления совместной деятельности, ведется товарищем, ведущим общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности. Показатели совместной деятельности отражаются в отдельном балансе.

Денежные средства, перечисленные участниками в счет вкладов по договору о совместной деятельности, отражаются товарищем, ведущим общие дела в обособленном учете операций по договору простого товарищества по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 80 "Вклады товарищей".

В бухучете организации, ведущей общие дела, делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 80 - отражены денежные средства в счет вклада в товарищество от организации ведущей общие дела

Дебет 51 Кредит 80 - получены денежные средства в счет вклада в товарищество от организации-товарища

Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется организацией, ведущей общие дела, по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Как отмечалось выше, по окончании отчетного периода финансовый результат, полученный от совместной деятельности, распределяется между участниками в установленном договором порядке. При этом участник, ведущий бухгалтерский учет операций по договору простого товарищества, на дату принятия решения о распределении прибыли (убытка) отражает на отдельном балансе кредиторскую задолженность перед товарищами в сумме причитающейся им доли прибыли (либо дебиторскую задолженность за товарищами в сумме их доли убытка, подлежащего погашению).

Для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества участник, ведущий общие дела, применяет счет 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Сумма прибыли, причитающаяся выплате товарищам, отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75, субсчет 75-2.

При этом товарищ, ведущий общие дела, должен составить и представить участникам договора о совместной деятельности информацию, необходимую для формирования отчетной, налоговой и иной документации.

Таким образом, уполномоченный товарищ ведет два баланса: собственный и по совместной деятельности.

12.  Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги

В разделе VI ПБУ 19/02 указан порядок формирования резерва под обесценение финансовых вложений. Организация образует резерв под обесценение финансовых вложений в случае, если проведена проверка на обесценение финансовых вложений, в результате которой подтверждается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений. Резерв под обесценение финансовых вложений формируется на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5