Контрольная работа: Учет финансовых вложений
Контрольная работа: Учет финансовых вложений
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
«Учет
финансовых вложений»
Содержание
1.
Основная нормативная база
2. Определение,
классификация и оценка финансовых вложений
3. Условия
принятия активов в качестве финансовых вложений
4. Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности
5. Учет
финансовых вложений
6.
Учет
вкладов в уставные капиталы других организаций
7.
Учет
финансовых вложений в ценные бумаги
8.
Учет
предоставленных другим организациям займов
9.
Учет
вкладов по договору простого товарищества
10.
Учет вкладов и других операций по договору
простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной
деятельности
11.
Учет
операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника,
ведущего общие дела
12.
Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
13.
Аналитический учет финансовых вложений
14.
Предоставление данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
15. Инвентаризация
финансовых вложений
1.
Основная
нормативная база
Налоговый кодекс РФ. Части I, II
Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете"
Приказ Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации"
Приказ Минфина России от
10 декабря 2002 года N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"
Приказ Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению"
Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 года N 15 "Об
отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга".
Финансовые вложения - активы, которые используются организацией
для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные
ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и
др.
К финансовым вложениям относятся:
- вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные
бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и
стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в
том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в
кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки
права требования, и др.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады
организации-товарища по договору простого товарищества.
К финансовым вложениям организации не относятся:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у
акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем
организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные
работы, оказанные услуги;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее
материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во
временное пользование (временное владение и пользование) в целях получения
дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и
иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов
деятельности.
Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные
средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы,
не являются финансовыми вложениями.
Производный финансовый инструмент - это контракт, дающий право или
обязательство покупать или продавать товары и финансовые инструменты в будущем
по заранее оговоренной цене. Эти инструменты называются производными, потому
что их цена зависит от стоимости или значения базисной переменной элемента
(переменной), лежащей в основе контракта. В качестве базисной переменной могут
использоваться не только товары и финансовые инструменты, но и индексы,
процентные ставки и валютные курсы. Классическими видами производных являются
форварды, фьючерсы, опционы. Фьючерсный контракт - это договор между двумя
сторонами, по которому они обязуются в определенных количествах, по
определенной цене и на определенную дату обмениваться друг с другом товарами
или финансовыми инструментами. Форвардный контракт - это договор между двумя
сторонами, по которому они обязуются в оговоренных в контракте количествах, по
оговоренной цене и на оговоренную дату обмениваться друг с другом товарами или
финансовыми инструментами. В отличие от фьючерса форвардные контракты
заключаются вне биржи и у них нет стандартных условий или параметров. Опцион -
это договор между двумя сторонами, по которому одна сторона имеет право, а
другая сторона имеет обязательство в определенных количествах, по определенной
цене и до определенной даты обмениваться друг с другом товарами или финансовыми
инструментами.
В зависимости от сроков финансовые вложения могут быть
краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочные финансовые вложения осуществляют
на срок менее 1 года, долгосрочные – на срок более 1 года.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за
плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за
исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных
законодательством РФ). Фактическими затратами на приобретение активов в
качестве финансовых вложений являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные
и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. Если
организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с
приобретением финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком
приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты
коммерческой организации (в составе прочих расходов) того отчетного периода,
когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
- вознаграждения посреднической организации или иному лицу, через
которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов
в качестве финансовых вложений.
Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых
вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они
непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
В случае несущественности величины затрат (кроме сумм,
уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких
финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в
соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать
прочими расходами в том отчетном периоде, в котором они были приняты к
бухгалтерскому учету.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой
фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их
обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить
на финансовые результаты коммерческой организации.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет
вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная
оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не
предусмотрено законодательством РФ. Причем имущественные вклады могут вноситься
в уставный (складочный) капитал сторонней организации только после их денежной
оценки. Когда акции акционерного общества оплачиваются не денежными средствами,
а имуществом, для расчета его рыночной стоимости следует привлекать
независимого оценщика. Независимый оценщик привлекается также, если имущество в
качестве вклада в уставный капитал вносится по обществу с ограниченной
ответственностью или дополнительной ответственностью, а стоимость
имущественного вклада превышает 200 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).
Тогда сумма превышения рыночной (оценочной) стоимости имущественного вклада в
уставный капитал над его балансовой стоимостью будет увеличивать сумму прибыли
учредителя (участника) и в бухгалтерском учете отражаться корреспонденцией:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 9
"Сальдо прочих доходов и расходов" или 90 "Продажи",
субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |