Контрольная работа: Облік розрахунків з бюджетом за податками
У всіх випадках, надання
послуг, включаючи продаж за готівку, за бартерним обміном, в обов’язковому порядку
складаються рахунки-фактури,
накладні реєстри, в яких
сума податку зазначається окремим рядком і обов’язково вказуються: дата
складання, назви і адреси постачальника і покупця. Кількість, ціна і сума ПДВ
повинні вказуватися по кожній позиції окремо.
У розрахункових
(платіжних) документах за реалізовані товари (роботи, послуги) сума податку
зазначається окремим рядком, а при звільнені їх від податку у зазначених
документах робиться позначка “Без ПДВ”.
Для обліку податку на
прибуток підприємства первинними є ті документи, які фіксують факти здійснення
господарських операцій. Наприклад: прибутковий і видатковий касові ордери,
розрахунково-платіжна відомість, розрахункова відомість, книга обліку придбання
товарів, книга обліку продажу товарів даним підприємством не застосовуються.
Для обліку прибуткового
податку з громадян своєрідним первинним документом є книга обліку доходів і
витрат, що є підставою для заповнення декларації про доходи, що підлягають
оподаткуванню, а також особовий рахунок кожного з працівників.
Для обліку збору на
обов’язкове соціальне страхування, збору на обов’язкове соціальне страхування
на випадок безробіття та збору на обов’язкове державне пенсійне страхування
використовуються такі первинні документи: особовий рахунок, наказ про надання
допомоги чи відпустки, табель обліку використання робочого часу, відомість про
спискову чисельність працюючих, платіжна відомість.
Для комунального податку
підприємство використовує такі документи: відомість про спискову чисельність
працюючих по кожному підрозділу підприємства, відомість нарахування
комунального податку, розрахункові відомості про сплату авансових внесків.[17,56]
1.5
КОНТРОЛЬ ЗА
ДОТРИМАННЯМ РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНОЇ
ДИСЦИПЛІНИ
Контроль за
правильністю нарахування і сплати до бюджету податків здійснюють органи
Державної податкової адміністрації (податкової інспекції) України.
Згідно із Законом
України «Про державну податкову службу в Україні» від 05.02.1998р. №83/98 з
наступними змінами та доповненнями органи державної податкової служби в
установленому порядку мають право:
-
Здійснювати
на підпримствах, в установах та організаціях незалежно від форм власності, у
громадян, в тому числі громадян-суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки
грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій,
товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів, що
застосовуються для розрахунків готівкою зі споживачами, та інших документів,
пов’язаних з обчисленням та сплатою податків;
-
Одержувати
від підприємств копії документів про фінансово-господарську діяльність,
одержані доходи, витрати підприємств, установ незалежно від форм власності та громадян
про поточні, валютні та інші рахунки; інформацію про наявність в обігу коштів
на цих рахунках;іншу інформацію, пов'язану з обчисленням і сплатою податків;
-
Одержувати
необхідні дані для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних
осіб – платників податків та інших обов'язкових платежів;
-
Одержувати
від митних органів щомісячні звітні дані про ввезення на митну територію
України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів, а
також інформацію про експортно-імпортні операції, здійснені резидентами та
нерезидентами;
-
Обстежувати
будь-які виробничі, складські, торгові, та інші приміщення підприємств, якщо
вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницькоі діяльності, а
також для одержання доходів;
-
Вимагати
від керівників та інших посадових осіб підприємств, діяльність яких
перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства про
підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання;
-
Припиняти
операції платників податку, інших платежів на рахунках в установах банків,
інших фінансово-кредитних установах, за вийнятком операцій зі сплати податків,
інших платежів;
-
Застосовувати
до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції;
-
Вилучати
(копії залишати) на підприємствах, в установах і організаціях документи, які
свідчать про приховування (зменшення) об'єктів оподаткування, несплату податків,
інших платежів, і вилучати у громадян
-
суб'єктів
підприємницької діяльності, що порушують порядок здійснення підприємницької
діяльності, реєстраційні свідоцтва або спеціальні дозволи;
-
Стягувати
до бюджету і державних цільових фондів донараховані за результатами перевірок
суми податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій;
-
за
несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними
установами розпоряджень органів державної служби про беззаперечне стягнення
податків, мають право зтягувати з установ банків пеню за кожний день
прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, які обумовлені законодавством
щодо таких видів платежів;
-
накладати
адміністративні штрафи;
-
користуватися
беззаперечно в службових цілях засобами зв’язку,які належать підприємствам.
Виявляючи
зловживання у процесі здійснення контролю за надходженням валютноі виручки,
проведення розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а
також під час контролю за додержанням лімітів готівки в касах та її
використанням для розрахунків за товари,роботи, послуги, представники податкових органів можуть
давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення
ревізій.
У процесі
перевірки представники податкових органів мають право вимагати від керівників
підприємств, установ та організацій, що перевіряються, проведення
інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і
розрахунків, а за потреби опечатувати каси,склади та архіви.
Згідно із Законом
України «Про державну податкову службу в Україні» податкова інспекція зобов'язана
не менш як один раз на рік перевіряти стан бухгалтерського обліку, здійснювати
на підприємствах перевірку грошових документів , бухгалтерських книг,
декларацій та інших документів, пов1язаних з розрахунком і сплатою податків.У
разі відмови від проведення документальної перевірки вилучати у підприємств
документи, що свідчать про приховування, неоплату податків, накладати
адміністративні штрафи і застосовувати фінансові санкції.
Податкові
інспекції здійснюють перевірку правомірності відображення у звітності
фінансових результатів. Особлива увага приділяється перевірці правильності
надання пільг. Прицьому податковий інспектор вимагає обгрунтування надання
пільг з сплати податків.
Під час перевірки
порядку розрахунку і строку сплати податку акцентують на своєчасності сплати
податку , а також правильності і повноти сплати планових внесків.
Податковий
інспектор перевіряє договори, передбачені при здійсненні спільної діяльності
окремих видів робіт, правильність розподілу одержаного доходу між учасниками
спільної діяльності; при цьому визначається міра участі кожного підприємства.[16,176]
ВИСНОВОК
Після написання
курсової роботи, я можу зробити висновок, що досягла поставленої мети цього
завдання. Я розглянула найголовніші аспекти ведення обліку розрахунків з
бюджетом.
Можу сказати, що
для себе я розширила теоретичні знання з цієї теми та систематизувала вивчене
раніше.
За результатами
проведеного дослідження теоретичних аспектів обліку розрахунків за податками
необхідно зазначити, що на сучасному етапі податки визначають характер взаємин
держави й усіх господарюючих суб’єктів. Рівень оподаткування залежить від
соціально-економічних умов у країні й цілей, які стоять перед суспільством.
Сукупність податків, що встановлюються законодавчою владою та стягуються
виконавчими органами являють собою податкову систему. Принципи побудови системи
оподаткування, перелік податків і зорів, які існують в Україні, а також права,
обов’язки і відповідальність платників визначені Законом України «Про систему
оподаткування». По відношенню до бюджетного устрою податки поділяються на
загальнодержавні і місцеві. Дослідивши методологію обліку розрахунків за
податками та платежами , необхідно зазначити, що для їх обліку використовують
належним чином оформлені первинні документи (розрахунки бухгалтерії, податкові
накладні, вантажна митна декларація, платіжних доручень) та рахунок 64
«Розрахунки за податками й платежами». Система податкового аудиту ґрунтується
на трьох основних принципах: оперативності обробки інформації; знання платника
податків щодо відповідальності у разі приховування податків; наявності
взаємовигідних партнерських відносин.
Синтетичний облік
розрахунків за податками та платежами ведеться на рахунку 64 «Розрахунки за
податками й платежами» за субрахунками: 641
“Розрахунки з податками”, 643
“Розрахунки за податкові зобов’язання”, 644 “Податковий кредит”. Аналітичний облік за видами
податків ведеться на
аналітичних
разункахрах субрахунка 641 (наприклад, 641.1 “ Розрахунок з
податку на додану вартість”, 641.2 “Розрахунки з податку на прибуток”, 6413 “Розрахунки з податку на дохід фізичних
осіб”, 6414 “Розрахунки з комунального
податку”, 6415 “Розрахунки з інших податків”).
Отже, поаткова
система має важливе значення в сучасному суспільстві. Бухгалтер повинен знати особливості нарахування
і сплати податків, бо правильність та своєчасність сплати податків суттєво
впливає на функціонуваня суб'єктів
господарювання.
ЛІТЕРАТУРА
1.Закон України від 16.07.99 р.
№996-ХIV "Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в Україні".
2.План рахунків бухгалтерського
обліку активів, капігалу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і
організацій та розроблена до нього Інструкція із застосування, затверджені
наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |