Контрольная работа: Методы расчета налогооблагаемой базы
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц,
осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность,
предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на
территории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для
собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет
предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения в
них НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым
взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под
таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы
таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню
установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для
детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под
налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается
аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового
периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от
реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не
превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший
квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по
итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и
уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может
рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения
работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для
налогового вычета не обязателен.
Налоговая база
определяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.
Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118=
58332,96 рублей.
На приобретенные
материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38
рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может
быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач.
= 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Так как приведенные выше
операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года
будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
N п/п |
Налогооблагаемые объекты |
Код строки |
Налоговая база |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача |
010 |
324072 |
18 |
58333 |
|
имущественных прав по соответствующим ставкам налога - |
020 |
|
18 |
|
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача |
030 |
|
10 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
1.1 |
реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе |
070 |
|
18 |
|
|
|
080 |
|
10 |
|
1.2 |
реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с |
090 |
|
20/120 |
|
|
учетом уплаченного налога |
100 |
|
18/118 |
|
1.3 |
реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее |
110 |
|
20/120 |
|
|
переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся |
120 |
|
18/118 |
|
|
налогоплательщиками) |
130 |
|
10/110 |
|
1.4 |
реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на
основе договоров |
140 |
|
20 |
|
|
поручения, комиссии либо агентских договоров |
150 |
|
18 |
|
1.5 |
прочая реализация товаров (работ, услуг), передача
имущественных прав, |
160 |
|
20 |
|
|
не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по
налогу |
170 |
|
18 |
|
|
на добавленную стоимость |
180 |
|
10 |
|
2. |
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса |
220 |
|
Х |
|
3. |
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд |
230 |
|
18 |
|
|
|
240 |
|
10 |
|
4. |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления |
250 |
|
18 |
|
5. |
Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых |
260 |
|
18/118 |
|
|
товаров (работ, услуг), всего: |
270 |
|
10/110 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
5.1 |
сумма авансовых и иных платежей, полученных |
280 |
|
18/118 |
|
|
в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ
(услуг) |
290 |
|
10/110 |
|
6. |
Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060,
220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6
строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость) |
300 |
0 |
Х0 |
|
|
|
|
|
7. |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная
им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ,
услуг), подлежащая вычету |
310 |
18733 |
|
в том числе: |
|
|
7.1 |
по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным
средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам
купли-продажи; |
311 |
|
7.2 |
по основным средствам, требующим сборки, монтажа,
приобретенным по договорам купли-продажи; |
312 |
|
7.3 |
по основным средствам, завершенным капитальным
строительством; |
313 |
|
7.4 |
по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения
строительно-монтажных работ для собственного потребления; |
314 |
|
7.5 |
по расходам на командировки и представительским расходам; |
315 |
|
7.6 |
по товарам, приобретаемым для перепродажи; |
316 |
|
7.7 |
по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. |
317 |
|
9. |
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. |
330 |
|
10. |
Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с
сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации
соответствующих товаров (работ, услуг) |
340 |
|
19. |
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить
величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на |
430 |
39600 |
добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки
390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость |
|
|
величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации
по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела |
|
|
|
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть
из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную
стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную
стоимость) |
|
|
20. |
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины
строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость,
либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на |
440 |
|
добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки
420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость |
величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 |
декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из
величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость) |
21. |
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам,
перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного
контроля и таможенного оформления |
450 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество
предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный
налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |