Дипломная работа: Учет и аудит готовой продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях
-
отражающими операции в учете.
9)
Соблюдается ли своевременность предоставления трудового отпуска бухгалтерам и
другим должностным лицам.
10)
Оформлены ли договоры о материальной ответственности с лицами, имеющими доступ
к активам предприятия. Не имеют ли работники какие-либо юридические ограничения
для работы с ценностями.
11) Соблюдается ли
последовательность обработки информации в бухгалтерском учете: от первичных
документов до финансовой отчетности.
На основе профессионального
суждения аудитор оценивает общее состояние контрольной среды. Контрольная среда
состоит из следующих факторов:
- философия управления и стиль
работы руководства и бухгалтерской службы;
- организационная структура
предприятия;
- состав и деятельность отдела
внутреннего аудита;
- методы распределения полномочий и
ответственности;
-
методы контроля, используемые управленческим звеном;
- кадровая политика;
- влияние внешней среды.
Хозяйственные операции предприятия
всех видов подвергаются тестированию по основным направлениям внутреннего
контроля с позиции реальности, полноты, разрешения, точности, классификации,
учета, периодизации. (таблица 3)
Таблица 3 -
Контроль хозяйственных операций
| Направление контроля |
Что означает |
Что выявляет |
| 1 |
2 |
3 |
| Реальность |
Зафиксированные операции достоверны и подтверждены данными
документов |
Бестоварные или неотфактурованные операции |
| Полнота |
Все фактически совершенные операции записаны, ни одна не
пропущена |
Фактически совершенные, но не зарегистрированные операции |
| Разрешение |
Операции санкционированы в соответствии с политикой компании |
Не санкционированное списание активов компании |
| Учет |
Учет операции полностью завершен |
Расхождения между синтетическим и аналитическим учетом,
несписанные доходы и расходы |
| Периодизация |
Периодизации записаны в соответствующем периоде |
Искажение отчетности |
| Точность |
Все суммы должным образом исчислены |
Количество не соответствует фактическому наличию, цена завышена
или занижена, допущены арифметические ошибки, описки цифр |
| Классификация |
Операции отнесены на соответствующие счета |
Неправильные бухгалтерские проводки |
Для подтверждения эффективности
функционирования контрольных мероприятий и процедур были использованы четыре
типа процедур тестирования контрольных моментов на предприятии АО «Жайремский
ГОК»:
1. Опрос компетентных работников
предприятия.
2. Проверка документов записей и
сообщений.
3. Наблюдение.
4. Повторное выполнение.
В результате оценки уровня риска
контроля в области учета готовой продукции на предприятии АО «Жайремский ГОК»
было выявлено:
- наличие на предприятии АО «Жайремский ГОК» должным
образом оборудованных специально приспособленных помещений склада;
- оптимальное размещение запасов готовой продукции, обеспечивающее
возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения
каждого вида запасов прикрепляется ярлык с указанием данных о находящемся
запасе;
- оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством,
измерительными приборами и мерной тарой, поскольку готовая продукция в
натуральном выражении оценивается в весовых единицах;
- круг лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов
(кладовщиков и экспедиторов), за правильное и своевременное оформление этих
операции, а также за сохранностью вверенных им запасов;
- существует заключение с этими лицами в установленном
порядке письменных договоров о материальной ответственности;
- существует перечень должностных лиц, которым
предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск продукции, а
также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз продукции со складов;
Из недостатков системы внутреннего
контроля было выявлено:
- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных
документов, утвержденного руководителем АО «Жайремский ГОК» по согласованию с
главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и
уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо
имеет право принятия решений).
- увольнение и перемещение материально ответственных лиц
осуществляется без согласования с главным бухгалтером предприятия;
- При увольнении или переводе работников в
распорядительные документы не вносятся изменения.
В результате был сделан вывод, о
том, что риск контроля на предприятии АО «Жайремский ГОК» составляет 30%.
Как уже было отмечено выше, риск
необнаружения исчисляется по трем остальным рискам, входящим в модель
аудиторского риска.
Формула исчисления риска
необнаружения выглядит следующим образом:
PН =
ПАР / (ВХР× РК) (1)
где: РН – риск не обнаружения
ПАР – приемлемый аудиторский риск
ВХР – внутрихозяйственный риск
РК – риск контроля.
Для аудита выпуска готовой
продукции и ее реализации риск необнаружения составил:
PН =
5% / (50% × 30%)= 3% (2)
Следующим шагом аудитора на этапе
планирования было определение ключевых по значимости областей проверки и
составление аудиторской программы по проверке учета выпуска и реализации
готовой продукции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |
