Дипломная работа: Учет и анализ продаж продукции (работ, услуг)
Порядок отражения в учете выручки от продажи,
себестоимости проданной продукции и расходов, связанных с продажей, налогов и финансовых
результатов рассмотрим на примерах 2, 3.
Пример 2: Комбинат в декабре реализовало
продукцию собственного производства на сумму 22 296 545 рублей, в том числе НДС
– 10%. Себестоимость продукции 18 531 036 рублей (в т.ч. 25 декабря согласно заявке
на поставку продукции №124 от 24.12.08 по товарно-транспортной накладной № 46518/5
от 25.12.08 детскому саду №194 отгружено хлебной продукции на сумму 280,30 руб.,
в т.ч. НДС – 10%. Счет-фактура №6031 от 30.12.08 выставлена (ПРИЛОЖЕНИЕ 5, 6, 16).
Договором с покупателем предусмотрен переход
права собственности на реализуемую продукцию в момент её передачи.
Таким образом, в бухгалтерском учете признается
выручка от продажи в момент отгрузки. В этот же день признается момент определения
налоговой базы по НДС.
Суммы НДС, причитающиеся к получению от
покупателя, учитываются на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость».
Таблица 19
Бухгалтерские записи при реализации сырой
продукции по договорам купли-продажи
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, рубли |
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
Отгружена покупателям продукция сырая
продукция |
62 |
90-1 |
22 296 545 |
| 2 |
С суммы выручки начислен НДС |
90-3 |
68 |
2 026 959 |
| 3 |
Списана продукция по учетной стоимости |
90-2 |
43 |
18 531 036 |
| 4 |
Списано отклонение фактической себестоимости
продукции от ее учетной цены |
90-2 |
43 |
6 983 |
Пример 3: 23.11.2008 г. между Комбинат и
ИП Макарова был заключен договор поставки № 2396 – П от 23.11.2008 на сумму 175
000,00 рублей. Условиями договора определено, что поставка будет осуществлена в
период с 07.12.2008 по 24.12.2008. 03.12.2008 в счет предстоящей поставки кондитерских
и сухарных изделий хлебокомбинат получил предоплату в 100% размере на свой расчетный
счет. По состоянию на 25.12.2008 поставка произведена на общую сумму 150 525,00
рублей (табл. 20).
Договором с покупателем предусмотрен переход
права собственности в момент передачи товара.
Таблица 20
Бухгалтерские записи при реализации сырой
продукции при условии предоплаты предстоящих поставок
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, рубли |
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
На основании договора поставки № 2396
- П от 23.11.08 от ИП Макарова на расчетный счет поступила предоплата в счет предстоящей
поставки |
51 |
62-2 |
175 000 |
| 2 |
Начислен НДС с суммы полученного аванса |
62-2 |
68 |
15 909 |
| 3 |
Отгружена сырая продукция ИП Макаровой |
62-2 |
90-1 |
150 525 |
| 4 |
Начислен НДС по отгруженной продукции |
90-3 |
68 |
13 684 |
| 5 |
Списана учетная стоимость отгруженной
сырой продукции |
90-2 |
43-1 |
114 399 |
| 6 |
Списано отклонение фактической себестоимости
отгруженной продукции от ее стоимости по учетным ценам. |
90-2 |
43-1 |
-1 659 |
| 7 |
Исключен НДС, ранее уплаченный с полученного
аванса |
62-2 |
68 |
-15 909 |
| 8 |
Зачтен полученный аванс в счет уплаты
за отгруженный товар |
62-2 |
62-1 |
175 000 |
| 9 |
ИП Макаровой возвращена сумма долга
на расчетный счет (платежное поручение № 1670 от 30.12.08) (175 000- 150 525) |
62-2 |
51 |
24 475 |
| 10 |
Исключен НДС с возвращенного аванса |
62-2 |
68 |
2 225 |
В данном случае в бухгалтерском учете признается
выручка от продажи в момент отгрузки. Момент определения налоговой базы по НДС определяется
в момент частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции. Следовательно,
согласно пункту 3 ПБУ 9/99, момент определения налоговой базы по НДС наступил, а
в бухгалтерском учете выручка от продажи не признается.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |
