Дипломная работа: Учет и анализ продаж продукции (работ, услуг)
В заключение подведем итоги.
Анализ объемов продаж начинается с оценки выполнения плана по реализации продукции
за отчетный период путем сравнения плановых и фактических объемов выпуска и реализации
по наименованиям продукции. План по реализации продукции в 2008 году выполнен на
99,5 %. Анализ реализации необходимо производить во взаимосвязи с анализом выполнения
договорных обязательств по поставкам продукции. Эффективность деятельности предприятия
зависит от обоснованности продуктовой программы. Предприятие должно стремиться выполнить
план не только по общему объему производства и продаж, но и по номенклатуре и в
ассортименте. Одним из важнейших показателей конкурентоспособности продукции является
качество продукции. При анализе качества дают оценку работы предприятия по достигнутому
уровню качества продукции. Основным условием своевременного выпуска и реализации
является ритмичная работа предприятия. По результатам проведенных расчетов работу
Комбинат в целом можно признать ритмичной. Чем более ритмично оно работает, тем
ниже сумма чисел аритмичности.
2.3 Анализ
финансовых результатов от реализации сырой продукции
Анализ финансовых результатов
от реализации продукции проводится в следующей последовательности:
На первом этапе анализируется
уровень прибыли и ее динамика. Проведем анализ в разрезе различных прибылей. В данном
случае это прибыль от продаж и валовая прибыль.
Валовая прибыль представляет
собой разницу между выручкой от продажи сырой продукции и себестоимостью проданной
продукции.
При определении прибыли от
продаж помимо себестоимости проданной продукции, учитываются коммерческие и общехозяйственные
расходы.
Валовая прибыль по итогам
деятельности в 2008 году составила 111 158 тыс. рублей. Прибыль от продаж в 2008
году составила 61 752 тыс. руб., что меньше планового показателя на 3048 тыс. руб.
Рассчитаем влияние факторов
на прибыль от продаж в 2008 году.
Прибыль от сбагривания продукции
в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
объема реализации продукции (РПобщ); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
П = (7)
Объем реализации продукции
может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли.
Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению
прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации
происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции
может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли.
Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации,
то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной
или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и
прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости
приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся
в прямо пропорциональной зависимости; при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает,
и наоборот [6, с. 274].
Выясним, как вышеперечисленные
факторы влияют на сумму прибыли, используя данные табл. 10.
Таблица 10
Данные для факторного анализа
прибыли от реализации продукции в 2008 году, тыс. руб.
Показатели |
План |
План, пересчитанный на фактический объем
продаж |
Факт |
Выручка от реализации (В) |
461800 |
468 345 |
459695 |
Полная себестоимость реализованной продукции
(З) |
397000 |
401 988 |
397943 |
Прибыль от реализации продукции (П) |
64 800 |
66 357 |
61 752 |
План по сумме прибыли от реализации
продукции в отчетном году недовыполнен на 3048 тыс. руб. (61 752 – 64 800), или
на 4,7 %.
Если сравнить сумму прибыли
плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции,
то при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она
изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
П(РП,Уд) = 66 357 – 64 800
= +1557 тыс. руб.
Чтобы найти влияние только
объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения)
плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально
– условном исчислении.
ПРП = 64 800 ( - 100) = - 32 390 тыс. руб.
Затем можно определить влияние
структурного фактора (из первого результата вычесть второй):
ПУд = 1557 – (-32 390) = +
33 947 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости
на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой,
пересчитанной на фактический объем продаж:
ПС = 401 988 – 397 943 = +
4 045 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за
счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки
с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации при
плановых ценах:
ПЦ= 459 695 – 468 345 = - 8
650 тыс. руб.
Эти же результаты можно получить
и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину факторного
показателя фактической (табл. 11).
Таблица 11
Расчет влияния факторов первого
уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета |
Сумма прибыли, тыс. руб. |
Объем реализации |
Структура товарной продукции |
Цена |
Себестоимость |
План |
План |
План |
План |
План |
Впл - Зпл
|
64 800 |
Усл. 1 |
Факт |
План |
План |
План |
Ппл - КРП
|
64 476 |
Усл. 2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
Вусл – Зусл
|
66 357 |
Усл. 3 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
Вф – Зусл
|
57 707 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Вф - Зф
|
61 752 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |