Дипломная работа: Разработка программы оптимизации налогообложения как инструмента антикризисного (корпоративного) управления на примере Амвросиевского управления по газоснабжению и газификации

      При общем режиме налогообложения предприятие(организация )уплачивает  все виды налогов и сборов.

     В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

    К федеральным налогам и сборам относятся:
1)налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование    объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.

   К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.

     К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.

     Рассмотрим некоторые из них:

1.НДС- налог на добавленную стоимость.

     Налогоплательщиками являются :

    - организации;

    - индивидуальные предприниматели.

      Налогоплательщики       имеют       право       на освобождение   от   исполнения   обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за    три    предшествующих    последовательных календарных     месяца     сумма     выручки от реализации товаров (работ,  услуг) организаций  или         индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности один миллион рублей.

     Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующе письменное  уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

- выписка из бухгалтерского баланса

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета доходов и расходов  и  хозяйственных операций (представляют  индивидуальные предприниматели);

- копия    журнала    полученных    и выставленных счетов-фактур.

      Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица начинают получать освобождение.

     Объектом налогообложения является:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача имущественных прав;

-передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

-передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

 -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

     Налоговая база при  реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, и без включения в них НДС. При реализации товаров по товарообменным операциям, реализации товаров на безвозмездной основе, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен. Налоговая база, увеличивается на суммы: авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

     Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

    Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. (НДС не считается нарастающим итогом).

    Налоговые ставки: 18%, 10 % по перечню, установленному НК РФ, О % при экспорте.

     Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Если сумма налоговых вычетов больше суммы налога, то положительная разница между суммой вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику по его личному заявлению, поданному в ФНС.

     Условия для принятия суммы «входного» НДС к вычету:

1.Товар, работы, услуги должны быть оплачены.

2.Товар, работы, услуги должны быть оприходованы.

3.Наличие счета-фактуры, оформленного надлежащим образом

4.Приобретенный товар, работы, услуги должны быть связаны с производственной деятельностью, или используемая  в деятельности, которая сама облагается НДС (т.е перепродажа).

     Порядок уплаты: в бюджет уплачивается разница между НДС, полученным от покупателей и НДС уплаченным поставщикам.   

      Сроки уплаты:  плата    налога    по    операциям,    признаваемым объектом     налогообложения     производится     по итогам   каждого   налогового   периода. Исходя   из фактической   реализации   (передачи)   товаров   за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца,   следующего   за   истекшим    налоговым периодом:

       -до  20.04,  20.07, 20.10,  20.01   (если  налоговый период квартал);

       -до 20.02,20.03,20.04,20.05  (если налоговый период- месяц).

     2. ЕСН - единый социальный налог.

      Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не  признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
      Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и    иные    вознаграждения,    начисляемые   налогоплательщиками   в    пользу физических лиц по трудовым и  гражданско-правовым   договорам,   предметом которых   является   выполнение   работ,   оказание   услуг   (  за   исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
      Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом  которых  является  переход  права собственности или иных вещных прав на имущество  (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.
     Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

      При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и       вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются  данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

       Налоговым периодом признается календарный год.

       Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога :
 1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

     3. Налог на имущество предприятий.

     Налогоплательщиками налога признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

      Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая база   определяется   как   среднегодовая   стоимость   имущества, признаваемого объектом налогообложения.
      При   определении  налоговой   базы   имущество,   признаваемое   объектом налогообложения, учитывается по его остаточной  стоимости,  сформированной в   соответствии  с   установленным   порядком   ведения  бухгалтерского  учета, утвержденным в учетной политике организации.
     В случае, если   для   отдельных   объектов   основных   средств   начисление амортизации   не  предусмотрено,  стоимость   указанных   объектов  для  целей налогообложения   определяется    как    разница    между   их    первоначальной стоимостью  и  величиной   износа,   исчисляемой  по   установленным   нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

      Налоговый период и отчетный:

1 Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17