Дипломная работа: Разработка программы оптимизации налогообложения как инструмента антикризисного (корпоративного) управления на примере Амвросиевского управления по газоснабжению и газификации
Налог на
прибыль организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное
предназначение налога на прибыль - обеспечивание эффективности инвестиционных
процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих
субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.
Налог на
добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог, обложение которым
охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при
осуществлении внешнеторговых операций.
Социальные
налоги — это совокупность целевых налогов в виде внебюджетных социальных
фондов Украины. К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования,
Фонд страхования на случай безработицы. Внебюджетные социальные фонды
Украины характеризуются следующими особенностями:
-контролируются
государством;
-отчисления
в эти фонды производятся от всех сумм оплаты труда;
-по
своей сути они являются страховыми.
Размер
взносов в эти фонды устанавливается Налоговым кодексом Украины.
Объектом
налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на
таможенной территории Украины, а также ввоз и вывоз товаров (работ, услуг) за
ее пределы. Плательщиками НДС являются:
- юридические и физические лица,
объем налогооблагаемых операций по продаже товаров которых в течение последних
12 календарных месяцев превышал 1200 НМДГ;
- лица, которые ввозят
товары (работы, услуги) на таможенную территорию Украины или получают от
нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной
территории Украины;
- лица, торгующие на
таможенной территории Украины за наличные средства независимо от объемов
продаж (кроме физических лиц, торгующих на условиях уплаты рыночного сбора);
- лица, которые на таможенной
территории Украины предоставляют услуги, связанные с транзитом пассажиров или
грузов через нее.
Плательщики НДС обязаны
зарегистрироваться в налоговых органах. Каждому из них присваивается
индивидуальный налоговый номер. Налоговые органы ведут реестр плательщиков.
Отчетным
налоговым документом, который одновременно будет и расчетным документом,
является налоговая накладная, которую плательщик налога обязан выдавать
покупателю по его требованию. Кроме того, в товарных чеках или других расчетных
документах, которые обязан выдавать продавец, должна указываться сумма НДС.
Налог на добавленную стоимость
составляет 20 % цены товаров (работ, услуг) и добавляется к ней. Отдельные
операции облагаются этим налогом по нулевой ставке (например, продажа товаров
на экспорт). Кроме того, Законом установлен перечень операций, освобожденных
от НДС (например, продажа книг отечественного производства, ученических
тетрадей, учебников и учебных пособий, товаров специального назначения для
инвалидов и т. д.).
Основой определения конечной цены
реализации товаров (работ, услуг) являются отпускные цены предприятий, которые
включают в себя себестоимость и прибыль. Цена реализации продукции (работ, услуг),
содержащая НДС, определяется по формуле:
Цр=(С+П),
где С — себестоимость продукции; П —
прибыль.
Сумма акцизного сбора по подакцизным
товарам также включается в оборот, облагаемый НДС. Кроме того, в него
включаются ввозная пошлина и таможенный сбор (по импортным подакцизным
товарам) и другие надбавки к ценам, предусмотренные законодательством. Для
определения суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, используется метод
налогового кредита. Налоговый кредит предоставляется всем плательщикам НДС. Он
состоит из сумм НДС, уплаченных в отчетном периоде в связи с приобретением
товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в валовые расходы производства
и обращения, а также в связи с приобретением основных фондов и нематериальных
активов.
Если по результатам отчетного
периода разность между суммой налога, полученной в связи с продажей товаров
(работ, услуг), и суммой налогового кредита окажется отрицательной, эта
разница должна быть либо возмещена плательщику из Государственного бюджета
Украины, либо, по его желанию, засчитана в счет будущих платежей. Если эта
сумма не возмещена в течение следующего месяца, она считается бюджетной
задолженностью, на которую начисляются проценты на уровне 120 % учетной ставки
Национального банка Украины.
При реализации товаров (работ,
услуг), которые освобождены от налогообложения, плательщик не пользуется
налоговым кредитом и включает суммы НДС, уплаченные поставщикам, в состав
валовых расходов производства (обращения). Для некоторых видов продукции (в
частности, для экспортных товаров) применяется нулевая ставка НДС. Продавец
продукции (работ, услуг), к которой применяется нулевая ставка, имеет право на
налоговый кредит и соответственно на возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченных
им при приобретении продукции (работ, услуг), необходимой для производства.
Как и НДС,
акцизный сбор является косвенным налогом (т. е. включается в цену товаров) и
оплачивается, в конечном счете, покупателем, а не производителем продукции. Его
относят к категории индивидуальных (специфических) акцизов, которые отличаются
от универсального акциза НДС тем, что устанавливаются для отдельных видов товаров
по дифференцированным ставкам. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного
сбора устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Акцизный сбор был введен
в Украине в 1992 г. и вместе с НДС заменил налоги с оборота и продаж. Акцизным
сбором облагаются потребительские товары, которые, как правило, не относятся к
предметам первой необходимости и уровень рентабельности которых достаточно
ВЫСОК.
Объектом налогообложения
акцизным сбором являются полная стоимость товаров, обороты по реализации
подакцизных товаров, а также следующие обороты:
- по
реализации товаров для промышленной переработки;
- по
передаче товаров внутри предприятия для непроизводственных нужд, а также своим
работникам, в том числе натуральная оплата труда;
- по
реализации товаров без оплаты их стоимости в обмен на другие товары (работы,
услуги), в том числе экспортные поставки в порядке товарообменных (бартерных)
операций;
- по
передаче бесплатно или с частичной оплатой товаров другим предприятиям и
физическим лицам;
- по
суммам, полученным в порядке частичной оплаты расчетных документов за
реализованные товары;
- по суммам, которые поступают на основе решений
арбитражного суда, судебных и других органов по рассмотрению споров от
организаций железнодорожного, водного, воздушного и автомобильного транспорта;
- по
реализации конфискованного, бесхозного имущества, которое по праву
собственности перешло к государству.
Схема
1. Акцизный
сбор
Объектом налогообложения
импортных товаров является их таможенная стоимость, если они приобретены за
иностранную валюту. По некоторым импортным подакцизным товарам устанавливаются
ставки, которые в несколько раз превышают ставки по аналогичным отечественным
товарам. Причина такой дифференциации заключается в намерении не только
увеличить бюджетные поступления, но и защитить отечественных производителей
соответствующей продукции от конкуренции с импортными товарами. Взимание
акцизного сбора предполагает решение финансовых проблем государства за счет
обеспеченных слоев населения. Оно смягчает регрессивность налогов на
потребление в целом. Перечень товаров, по которым взимается этот налог, в
основном отвечает этой цели. Исключение составляют алкогольные и табачные
изделия. Включение их в объект налогообложения акцизным сбором обусловлено,
прежде всего, очень высокой рентабельностью этих товаров. При отсутствии налога
их производители получали бы сверхвысокие доходы.
Налог на прибыль
предприятий.
Этот основной прямой налог,
взимаемый с юридических лиц в Украине. Он обеспечивает значительные
поступления в бюджетную систему (например, в 1997 г. они составили 21 % доходов
сводного бюджета Украины, а в 1998 г. — 19,8 %).
Налогообложение прибыли
(дохода) предприятий постоянно находится в центре внимания законодателей,
которые неоднократно принимали попытки усовершенствовать его Изменение объекта
налогообложения, ставок налога, состава налоговых льгот, базы налогообложения
вызывало необходимость принятия новых законодательных актов; в результате за
период 1991—2007 гг. взимание налога с прибыли (дохода) предприятий
регулировалось нормами четырех законов. Так, в 1991 г, в Украине действовал
Закон СССР "О налогах с предприятий и организаций в соответствии с которым
объектом налогообложения была балансовая прибыль предприятия, рассчитываемая
как сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных
ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям. Для предприятий устанавливался предельный уровень
рентабельности, дифференцированный по отраслям. Максимальная ставка налога на
прибыль в пределах установленного уровня рентабельности составляла 35 %. При
превышении предельного уровня рентабельности она повышалась до 80 и 90 % (в
зависимости от размера превышения). Кроме того, ставки налога на прибыль были
дифференцированы в зависимости от сферы деятельности. Например, для
предприятий общественного питания, торгово-закупочных, посреднических и
зрелищных кооперативов она составляла 65 %, предприятий по переработке сельскохозяйственной
продукции — 25, по ее выращиванию — 15 %.
Для
правильного расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) Законом был
установлен перечень затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в ее себестоимость.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |