Дипломная работа: Организация казначейского исполнения Государственного бюджета Украины и разработка направлений его совершенствования

Оплата расходов распорядителей бюджетных средств органами Госказначейства осуществляется с бюджетных счетов, открытых по балансовому счету «Средства государственного бюджета» как посредством безналичного осуществления платежей непосредственно в пользу субъектов хозяйственной деятельности, организаций, учреждений, выполнивших работу или предоставивших услуги распорядителям средств, так и помощью предоставления разрешения на получение наличных денег в учреждениях банков на цели, предусмотренные в сметах доходов и расходов распорядителей средств. Для учета бюджетных средств на уровне распорядителей средств на уровне распорядителей кредитов в операционно-контрольном управлении к каждому регистрационному счету открывается личная карточка, содержащая развернутую информацию о выделенных бюджетных средствах на оплату расходов, об израсходованных суммах и остатках. Записи в личных карточках группируются в разрезе параграфов и статей бюджетной классификации, по которым предусматривается подведение итогов на необходимую дату. Средства, выделенные на осуществление расходов, используются их распорядителями в соответствии с утвержденной сметой и бюджетными назначениями

Средства на осуществление расходов учреждений и организаций поступают в управление (отделение) Госказначейства на бюджетный счет единого казначейского счета, открытый органу Госказначейства в учреждении уполномоченного банка. По мере зачисления средств на бюджетный счет на основании полученной выписки из учреждения банка и реестров на осуществление расходов операционно-контрольное управление записывает средства, поступившие на регистрационный счет распорядителя кредитов. Выписка с этого счета с приложением первого экземпляра мемориального ордера, подтверждающего зачисление средств, выдается распорядителю кредитов.

После получения выписки с регистрационного счета распорядитель кредитов на протяжении операционного дня (с 9–13 часов) передает в орган Госказначейства, в котором открыт его регистрационный счет, необходимые расчетные документы для проведения расходов. Расчетные документы принимаются в размерах наличного остатка средств на соответствующем регистрационном счету распорядителя кредитов.

На основании предоставленных распорядителем кредитов платежных поручений, к которым прилагаются соответствующие счета, счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, трудовые соглашения, договора на выполнение работ, акты выполненных работ и так далее орган Госказначейства перечисляет средства за предоставленные услуги, выполненные работы непосредственно субъектам хозяйственной деятельности. Платежное поручение передается в операционно-контрольное управление в двух экземплярах, на первом из которых ставятся оттиск печати и подписи ответственных лиц учреждения. Дата платежного поручения должна соответствовать дате его фактического предоставления или дате следующего дня, если документы поступили после операционного времени. Распорядитель средств несет ответственность за правильность оформления расчетных документов. Предоставленные платежные поручения проверяются относительно правильности заполнения реквизитов и соответствия подписей и оттиска печати образцам, которые подаются распорядителями средств на специальных карточках. В случае выявления неправильного заполнения реквизитов платежного поручения оно возвращается распорядителю средств с отметкой на обратной стороне о причине возврата, заверенной подписью казначея.

Для обеспечения предварительного контроля за расходованием средств государственного бюджета документы, подтверждающие необходимость проведения оплаты счета, проверяются относительно целесообразности и эффективности расходов. При необходимости проверка проводится непосредственно на месте, для чего оформляется соответствующее решение, которое должно быть согласовано с заместителем начальника Главного управления Госказначейства или областного управления либо с начальником отдела районного (городского) органа Госказначейства.

В тех случаях, когда при проведении документальных проверок установлена возможность неэффективного использования материальных ценностей и денежных средств или неполное документальное подтверждение расходов, орган Госказначейства отказывает в оплате данного счета и возвращает его распорядителю средств. Последний уведомляется об этом в письменной форме. Отказ в оплате обязательно регистрируется в соответствующем органе Госказначейства. Подготовленные платежные поручения передаются в уполномоченный банк в виде электронных расчетных документов каналами связи в системе «клиент – банк». Если расчеты осуществляются без применения электронной системы, то документы подаются в письменном виде.

За 55 дней до начала квартала, который планируется, распорядители бюджетных средств направляют в операционно-контрольное управление органа Госказначейства, в котором им открыты регистрационные счета, кассовые заявки на получение наличных денег. Сводная кассовая заявка передается в учреждение уполномоченного банка не позднее чем за 45 дней до начала квартала по форме, установленной Национальным банком Украины.

Для оформления документов на получение зарплаты, стипендий, помощи, затрат на служебные командировки и так далее представитель распорядителя средств, уполномоченный получать денежную наличность, подает в операционно-контрольное управление доверенность на получение денежного чека. Чек выписывается на имя лица, указанного в доверенности на получение денежного чека.

На основании правильно оформленного чека уполномоченное лицо распорядителя средств получает наличность с открытого в учреждении уполномоченного банка бюджетного счета органа Госказначейства. Неиспользованная наличность возвращается непосредственно уполномоченным лицом распорядителя средств на этот же бюджетный счет по документам, форма которых установлена НБУ. При заполнении их обязательно указывается номер соответствующего регистрационного счета.

1.3 Отчетность по кассовому исполнению государственного бюджета и контроль за использованием бюджетных средств

Госказначейство составляет годовой отчет о кассовом исполнении государственного бюджета в разрезе доходов и расходов.

Годовой отчет об исполнении доходов государственного бюджета составляется согласно бюджетной классификации на основании аналитического учета, который ведется в книге доходов (форма №5‑ф) и банковской ежемесячной отчетности (форма №412). Данные аналитического учета до составления отчета должны быть сверены с данными Государственной налоговой службы и финансового отдела. С введением новой бюджетной классификации с 1 января 2003 года отчет по доходам государственного бюджета составляется в разрезе следующих групп: налоговые поступления, неналоговые поступления, доходы от операции с капиталом, официальные трансферты и государственные целевые фонды. Особенностью является то, что поступления в счет погашения займа, полученной под государственный заказ в счет возвращения бюджетного займа, предоставленной предприятиям, учреждениям и организациям, которые временно терпят финансовые трудности, отражаются в расходной части отчета со знаком минус. В отчете отражается общая сумма доходов за соответствующим кодом бюджетной классификации с учетом поступлении по взаимозачету, взаимным расчетам между бюджетами.

Отчет по расходам бюджета составляется на основании аналитического учета кассовых расходов и проверенных отчетов учреждении и организации распорядителей средств, где отображаются суммы утвержденных ассигновании по сметам, суммы полученных средств на оплату счетов и кассовые расходы учреждении, которые проводят оплату расходов через органы Госказначейства.

Вводятся следующие формы отчетности:

– «Отчет о выполнении смет учреждениям по ассигнованию из местного бюджета»;

– «Отчет о выполнении ассигновании из государственного бюджета»;

– «Отчет об использовании внебюджетных средств»;

– «Отчет о выполнении смет учреждения по бюджетным ассигнованиям»;

– «Отчет об использовании специальных средств учреждения»

Изменена месячная форма отчетности распорядителей средств в связи с введением лимитов. В новой форме отражается остаток бюджетных средств на начало года.

Качественная и своевременная отчетность дает возможность оценить исполнение государственного бюджета и является основанием для управления бюджетным процессом.

В условиях сложившейся недостаточности бюджетных средств одним из важных вопросов для правительства Украины является вопрос их эффективного использования.

Нынешняя система ежедневного выделения средств их распорядителям не отвечает приоритетам, избранным на этапе подготовки бюджета Эта система не в состоянии предотвратить возникновение задолженности и является неэффективной, поскольку предприятия и организации, осуществляющие расходы, могут иметь остатки средств на счетах в учреждениях коммерческих банков

Поэтому при внедрении казначейских функций в Украине одной из первостепенных задач является установление органами Госказначейства соответствующих процедур контроля за принятыми обязательствами и учетом выделенных средств

Предполагается, что система отчетности будет отслеживать ассигнования, обязательства и платежи распорядителей бюджетных средств ежемесячно одним из первых шагов в направлении решения вышеуказанных задач является разработка Министерством финансов Украины и Главным управлением Госказначейства Украины (при участии советников из Министерства финансов США) новой редакции Закона о бюджетной системе и бюджетных процедурах впервые в проект закона введены такие понятия, как финансовый бухгалтерский контроль, а также определена ответственность всех участников бюджетного процесса Оптимальный процесс контроля предполагается организовать следующим образом

Прежде чем брать обязательства, необходимо убедиться, что:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18