Дипломная работа: Оподаткування підприємств та його вплив на прийняття фінансово-господарських рішень
-
відновленням
виконання нормативів строкової та моментальної ліквідності у 2005 році, що пов’язано
з нарощуванням статутного та власного капіталу;
Динаміка стану виконання нормативів фінансової
стійкості в дочірньому ТОВ “УНІРЕМАГРО” за 2003 –2005 роки характеризується :
зниженням запасу коефіцієнту фінансової незалежності
у 2004 році до нижньої границі нормативу (>0,5) та відновленням показника в нормативному
діапазоні у 2005 році;
виконанням нормативу фінансової стійкості ;
нестачею власних оборотних коштів у 2004 році,
оскільки весь власний капітал є забезпеченням необоротних активів, та появою у 2005
році необхідного обсягу власних коштів;
Динаміка рентабельності активів та власного
капіталу в ТОВ “УНІРЕМАГРО” за 2003 –2005 роки характеризується зниженням всіх показників
рентабельності у 2004 році на 20–60% відносно рівня 2003 року та підвищенням у 2005
році рівней рентабельності на 20 50% відносно рівня 2004 року.
При цьому досягнуті рівні рентабельності 2005
року становлять :
-
рентабельність
активів по валовому прибутку – 21,1%;
-
рентабельність
власного капіталу по валовому прибутку – 31,63%;
що на рівні альтернативної прибутковості капіталу
по депозитним ставкам банків (12 –14 %) робить підприємство інвестиційно привабливим,
хоча період окупності власного капіталу становить 4,6 років, а активів – 6,9 років,
що привабливо тільки для довгострокових інвестицій. Підтвердженням інвестиційної
привабливості підприємства є розширення у 2005 році статутного капіталу з 1,7 млн.грн.
до 7,6 млн.грн. за рахунок іноземних інвестицій з США та Канади.
Характеристики фінансової стійкості по покриттю
запасів в ТОВ “УНІРЕМАГРО” за 2003 –2005 роки свідчать про сталу нестачу власного
капіталу та довгострокових банківських кредитів для покриття запасів, що загрожує
кризовим фінансовим станом при сбоях в реалізації продукції. У 2005 році після різкого
росту статутного фонду за рахунок іноземних інвестицій ситуація значно покращилась
відносно рівня 2004 року, але оптимізація запасів залишається однією з задач підвищення
стійкості роботи підприємства.
Сумарне процентне навантаження податків в собівартості
на чистий прибуток при зростанні прибутку зменшилось з 4,7% у 2003 році до 4,12%
у 2004 році та до 2,84% у 2005 році.
Процентне навантаження фіксованого сільгоспподатку в собівартості
на чистий прибуток зменшилось з рівня 0,97 1,47% (20032004 роки) до рівня 0,36%
від чистого прибутку (2005 рік).
Проведений аналіз податкової вагомості ФСП показав, що
станом на 01.01.2006 року в Дніпропетровській області зареєстровано 3021 сільськогосподарський
суб’єкт підприємницької діяльності, який використовує спрощену систему оподаткування
– фіксований сільськогосподарський податок (або 5,14 % від загальної чисельності
СГДюросіб в області).
Нарахована сума ФСП за 2005 рік становить по області 9
025,13 тис.грн., загальна фактично зібрана у місцеві бюджети сума ФСП у Дніпропетровській
області за 2005 рік склала – 8 781,13 тис.грн., що при загальній сумі надходжень
до місцевого бюджету 776 627,02 тис.грн. становить структурну долю 1,13%. Надходження
ФСП до ДПІ у м.Дніпродзержинську становили 3,44 тис.грн., а надходження ФСП до МДПІ
у Криничанському районі, де діє сільськогосподарська дільниця (смт. Адамівна) досліджуємого
ТОВ “УНІРЕМАГРО”, становить 546,93 тис.грн..
Структурна доля ФСП в місцевих бюджетах Дніпропетровської
області на 2005 рік склала 0,435% , а доля ФСП у зведеному бюджеті Дніпропетровської
області зовсім незначна та склала 0,147%.
З погляду
податкової адміністрації витрати на окреме адміністрування такої незначної суми
фіксованого сільськогосподарського податку з врахуванням “тонкощів” контролю та
перевірок є недоцільним, тому в проекті Податкового Кодексу та в Законі України
“Про фіксований сільськогосподарський податок” експеримент спрощення закінчувався
у 2005 році.
В проектній частині дипломної роботи для виявлення ефективності
сплати фіксованого сільгоспподатка для сільгоспвиробника проведений модельний економетричний
аналіз на ПЕОМ (програмне середовище “електронних” таблиць EXCEL2000) результатів
фінансової діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО” в 2003 – 2005 р.р. при застосуванні :
а) Вихідного варіанту № 1:
– сплати фіксованого сільгоспподатку незалежно від результатів
діяльності (рентна плата з сільгоспугідь);
-
сплата всіх
додаткових податків (за забруднення навколишнього
середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди) з валового
операційного доходу (стаття інші витрати);
б) Варіант стандартного оподаткування № 2 :
сплата податку на отриманий валовий прибуток за ставкою
25% в залежності від результатів діяльності;
сплата всіх податків та зборів (податок на землю, за забруднення
навколишнього середовища, зборів в пенсійно-соціальні фонди) за рахунок валових
витрат в собівартості;
в) Варіант сплати єдиного податку 6% +ПДВ (№ 3) :
сплата єдиного податку на валовий дохід по ставці 6% в
залежності від результатів діяльності;
сплата всіх додаткових податків та зборів (зборів в пенсійно-соціальні
фонди за найманих працівників) за рахунок операційного доходу (стаття інші витрати);
Аналіз результатів моделювання показав, що при схемі стандартного
оподаткування діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант
№2) податкова нагрузка в % від прибутку становитиме (з врахуванням ПДВ) :
32,8% 28,1%;
При моделюванні схеми єдиного податку 6%+ПДВ оподаткування
діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант № 3) податкова нагрузка в % від прибутку становитиме
(з врахуванням ПДВ):
23,2 % 15,6% (тобто на 9,6 – 12,5 % менше, ніж при стандартному
оподаткуванні);
При фактично використовуємій схемі фіксованого сільськогосподарського
податку при оподаткуванні діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант №1) податкова нагрузка
в % від прибутку становить (з врахуванням ПДВ):
7,9 % 3,6% (тобто на 24,9 – 24,6% менше, ніж при стандартному
оподаткуванні);
Тобто, можна констатувати, що одна четверта частка прибутку
в ТОВ “УНІРЕМАГРО” реалізується за рахунок застосування спрощеної системи фіксованого
сільськогосподарського податку та забезпечує стійку прибуткову та високорентабельну
роботу сільськогосподарського підприємства.
Таким чином, продовження Верховною Радою України дії спрощеної
форми оподаткування – Закону України “Про фіксований сільськогосподарський податок”
– з 2005 до 2009 року слід класифікувати як вагомий вклад в підтримку розвитку вітчизняних
сільгоспвиробників та сільського господарства України.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. БЮДЖЕТНИЙ
КОДЕКС УКРАЇНИ N 2542III від 21 червня 2001 року // (Із змінами і доповненнями,
внесеними Законами України станом на 17 червня 2005 року N 1801IV)
2. ГОСПОДАРСЬКИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ N 436IV від
16 січня 2004 року
3. Кодекс
України про адміністративні правопорушення № 8073Х від 7 грудня 1984 року //Із змінами
і доповненнями станом на 24 червня 2005 року N 1876IV
4. КРИМІНАЛЬНИЙ
КОДЕКС УКРАЇНИ N 2341III від 5 квітня 2001 року //Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами України на 15 травня 2004 року N 744IV, ОВУ, 2004 р., N 23, ст. 1016
5. ЗЕМЕЛЬНИЙ
КОДЕКС УКРАЇНИ N 2768III від 25 жовтня 2001 року // Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами України станом змін від 14 грудня 2005 року N 2229IV, ОВУ, 2005 р., N 1,
ст. 2
6. Закон
України “Про систему оподаткування в Україні” N 1251XII від 25.06.1991 // із змінами
станом на 5 червня 2004 року N 906IV
7. Закон
України „Про оподаткування прибутку підприємств” N 283/97ВР від 22 травня 1997 року
// станом змін від 20 січня 2005 року N 2377IV
8. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про податок на додану вартість
“ N 168/97ВР від 3 квітня 1997 року // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом на 23 грудня 2005 року N 2287IV)
9. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про господарські товариства»
N 1576XII від 19 вересня 1991 року // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом на 19 лютого 2005 року N 1519IV
10. Закон
України “Про оренду землі” N 161XIV від 6 жовтня 1998 року // Із змінами і доповненнями,
внесеними Законами України станом від 23
грудня
2005 року N 2285IV
11. ЗАКОН УКРАЇНИ
“Про фіксований сільськогосподарський податок” N 320XIV від 17 грудня 1998 року
//Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами
України станом від 23 грудня 2005 року N 2287IV
12. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про Державний бюджет України
на 2006 рік” N 2285IV від 23 грудня 2005 року // Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами України станом від
13. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” N 2181III від
21 грудня 2000 року //Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом
від 24 червня 2005 року N 1868IV
14. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України
на 2005 рік» N 1344IV від 27 листопада 2004 року //Із змінами і доповненнями, внесеними
Законами України станом від 17 червня 2005 року
N 1801IV
14.УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ „Про затвердження Положення про Державну податкову
адміністрацію України” // станом змін від 18 червня 2004 року N 533/2004
15. ДЕРЖАВНА
ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ „ Про організаційну структуру органів державної
податкової служби „// Н А К А З від 25 грудня 2005 року № 722
16. ІНСТРУКЦІЯ про порядок ведення органами державної податкової
служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять
до бюджетів та до державних цільових фондів //(у редакції наказу Державної податкової
адміністрації України від 3.09.2001 N 342)
17. Інструкція про порядок застосування та
стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби
// Наказ Державної податкової адміністрації України від 17 березня 2001 року N 110 (Із змінами
і доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адміністрації України станом
на 11 квітня 2004 року N 174)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |