Дипломная работа: Оподаткування підприємств та його вплив на прийняття фінансово-господарських рішень
При моделюванні схеми єдиного податку 6%+ПДВ оподаткування
діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант № 3) податкова нагрузка на валовий дохід становитиме
(з врахуванням ПДВ):
6,6 % 7,8% (тобто на 1,8 – 4,0 % менше, ніж при стандартному
оподаткуванні);
При фактично використовуємій схемі фіксованого сільськогосподарського
податку при оподаткуванні діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант №1) податкова нагрузка
на валовий дохід становить (з врахуванням ПДВ):
2,44 % 3,17% (тобто на 6,0 – 8,0% менше, ніж при стандартному
оподаткуванні);
Рис.3.2
Порівняльний аналіз податкового навантаження на чистий прибуток при схемах оподаткування
ТОВ “УНІРЕМАГРО” за варіантами № 1 (фіксований СП +ПДВ), № 2 (стандартне оподаткування
прибутку +ПДВ) та № 3 (єдиний податок 6%+ПДВ)
Як показує аналіз графіків рис.3.2, при моделюванні схеми
стандартного оподаткування діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант №2) податкова нагрузка
на прибуток дохід становитиме (з врахуванням ПДВ) :
32,8% 28,1%;
При моделюванні схеми єдиного податку 6%+ПДВ оподаткування
діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант № 3) податкова нагрузка на прибуток становитиме
(з врахуванням ПДВ):
23,2 % 15,6% (тобто на 9,6 – 12,5 % менше, ніж при стандартному
оподаткуванні);
При фактично використовуємій схемі фіксованого сільськогосподарського
податку при оподаткуванні діяльності ТОВ “УНІРЕМАГРО”(варіант №1) податкова нагрузка
прибуток становить (з врахуванням ПДВ):
7,9 % 3,6% (тобто на 24,9 – 24,6% менше, ніж при стандартному
оподаткуванні);
Тобто, можна констатувати, що одна четверта частка прибутку
в ТОВ “УНІРЕМАГРО” реалізується за рахунок застосування спрощеної системи фіксованого
сільськогосподарського податку та запезпечує стійку прибуткову та високорентабельну
роботу сільськогосподарського підприємства.
Таким чином, продовження Верховною Радою України дії спрощеної
форми оподаткування – Закону України “Про фіксований сільськогосподарський податок”
– з 2005 до 2009 року слід класифікувати як вагомий вклад в підтримку розвитку вітчизняних
сільгоспвиробників та сільського господарства України.
ВИСНОВКИ
Предметом дослідження дипломної роботи була оцінка ефективності
роботи сільгоспвиробників при переході на спрощене оподаткування сільгоспвиробників
у вигляді інтегрального фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП). Фіксований
сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових
платежів):
податку на прибуток підприємств;
плати (податку) за землю;
податку з власників транспортних засобів
та інших самохідних машин і механізмів;
комунального податку;
збору за геологорозвідувальні роботи,
виконані за рахунок державного бюджету;
плати за придбання торгового патенту на
здійснення торговельної діяльності;
збору за спеціальне водокористування.
Інші податки та збори (обов'язкові платежі),
визначені Законом України "Про систему оподаткування", сплачуються сільськогосподарськими
товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених законодавчими актами України.
Якщо ставки земельного податку з одного
гектара сільськогосподарських угідь установлено ч. 1 ст. 6 Закону „Про плату за
землю” у відсотках від їх грошової оцінки у розмірах:
– для ріллі, сіножатей, пасовищ – 0,1
%;
– для багаторічних насаджень – 0,03 %,
то ставки фіксованого сільськогосподарського
податку з одного гектара сільськогосподарських угідь установлено Законом „Про фіксований
сільськогосподарський податок” у відсотках від їх грошової оцінки у розмірах:
– для ріллі, сіножатей, пасовищ – 0,15
%;
– для багаторічних насаджень – 0,09 %.
Таким чином ФСП,
аналогічно земельному податку, має природу рентного податка з нормативної родючості
сільськогосподарських угідь та поглинає в собі земельний податок, як одну дві третини
від ФСП.
Проведений в дипломній
роботі аналіз фінансового стану, ділової активності та податкового навантаження
в сільськогосподарському підприємстві ТОВ “УНІРЕМАГРО”, що сплачує фіксований сільськогосподарський
податок, за 2003 – 2005 роки показав, що його економічні параметри є наступними:
-
статутний
капітал займає частку від 40,16 % у 2003 р. до 52,98 % у 2005 р. в структурі джерел
(пасивів) та відіграє суттєву роль в діяльності підприємства;
-
більше половини
основних джерел в пасивах займає власний капітал, тобто статутний +додатковий накопичений
за роки роботи капітал, частка якого становить:
а) 78,76 % пасивів в 2003 році, і який на 97 % вкладений
в необоротні
активи, що займають долю 77,78% в балансі активів;
б) 66,3 % пасивів в 2005 році, і який на 85% вкладений
в необоротні
активи, що займають долю 54,6% в балансі активів;
у 2003 –2004
роках при загальному рості валюти балансу на +78,9 % (з 3,71 млн.грн. до 6,63 млн.грн.),
власний капітал зріс на + 13,6 % (з 2,823 млн.грн. до 3,208 млн.грн.) за рахунок
прибутку 2004 року в 0,38 млн.грн. та переведення всієї суми прибутку 2003 року
в статутний та резервний капітали;
-
у 2004 –2005
при продовженні загального росту валюти балансу на +116,32 % (з 6,63 млн.грн. до
14,346 млн.грн.), власний капітал зріс на +198,1 % (з 3,2 млн.грн. до 9,56 млн.грн.)
за рахунок збільшення статутного фонду з 1,67 млн.грн. до 7,6 млн.грн. та переведення
капіталізованої частини прибутку 0,428 млн.грн. в резервні фонди власного капіталу;
-
у 2003 –2005
роках структурна частка довгострокових кредитів банків, які прирівнюються за стійкістю
до власного капіталу становила 22,1% (2003), 21,1% (2004) та 11,6%(2005) від валюти
балансу;
-
у 2003 –2005
роках структурна частка короткострокових кредитів банків, становила 0% (2003), 7,5%
(2004) та 7,8%(2005) від валюти балансу, обсяги короткострокових кредитів у 2005
році досягли 1,1 млн.грн.;
-
у 2003 –2004
кредиторська заборгованість різко зросла з 2 тис.грн. (2003) до 1,5 млн.грн. (2004
рік), зайнявши частку в 22,74% від валюти баланса, але у 2005 році кредиторська
заборгованість різко впала до 0,57 млн.грн., оскільки підприємство перейшло на видачу
векселей при погашенні кредиторської заборгованості, яких було у 2005 році видано
на суму 1,2 млн.грн., що становить частку в 8,4 % від валюти балансу;
У такий спосіб підприємство ТОВ “УНІРЕМАГРО” в 2003 – 2005
роках максимально впроваджує у своїй діяльності механізми фінансових важелів у вигляді
довгострокових банківських позичкових коштів та комерційних позичок (видані векселі
та кредиторська заборгованість).
Порівняльний аналіз динаміки змін агрегатів активу балансів
ТОВ “УНІРЕМАГРО” у 2003 – 2005 роках дав наступні результати:
-
в 2004 році
необоротні активи зросли на +55,1% відносно рівня 2003 року за рахунок росту основних
фондів(з 2,88 млн.грн. до 4,48 млн.грн.), в 2005 році необоротні активи відносно
рівня 2004 році додатково зросли на +81,93%(з 4,48 млн.грн. до 8,16 млн.грн);
-
рост основних
фондів за рахунок придбання сільськогосподарської техніки дуже інтенсивний, при
цьому знос за 2004 рік зріс на 73,4% відносно зносу 2003 року, а у 2005 році знос
зріс ще на 40% відносно рівня 2004 року, одначе при цьому придбання(оновлення) основних
засобів значно випереджало темпи росту зносу основних фондів;
-
в 2004 році
частка необоротних фондів в валюті балансу активів зменшилась з 77,7 % (2003) до
67,6 % (2004) та додатково зменшилась до рівня 56,9% у 2005 році, тобто основні
фонди займають більше половини активів балансу, що характерно для сільськогосподарських
підприємств;
-
в 2004 році
частка виробничих запасів в валюті балансу активів становила 0,75%, що дорівнює
частці запасів у 2003 році, а у 2005 році частка виробничих запасів підвищилась
до 1,42% від валюти балансу;
-
в 2004 році
частка незавершеного виробництва в валюті балансу активів зменшилась до 7,3%, при
рівні 15,1% у 2003 році, а у 2005 році частка незавершеного виробництва зменшилась
до рівня 4,35% від валюти балансу;
-
в 2004 році
частка готової продукції в валюті балансу активів зросла з 4,0%(2003 базовий період)
до 5,41% при зростанні суми готової продукції на + 141,4% (з 0,149 млн.грн. до 0,359
млн.грн.), в 2005 році частка готової продукції в валюті балансу активів впала до
3,1%(при абсолютному рості з 0,359 млн.грн. до 0,442 млн.грн.);
-
в 2004 році
ТОВ “УНІРЕМАГРО” активно почало впроваджувати реалізацію сільськогосподарської продукції
бартерним обміном на промислові товари, які потім реалізовувало. Так у 2004 році
частка товарів з нульової відмітки 2003 року піднялася до 15,1% від валюти балнсу
(1,0 млн.грн.), а у 2005 році залишилася на рівня 14,7% від валюти балансу, при
цьому обсяг товарів зріс до 2,1 млн.грн.;
-
в 2004 році
частка дебіторської заборгованості за відпущену продукцію зменшилась в валюті балансу
активів з 1,0%(2003 базовий період) до 0,3%, в 2005 році частка дебіторської заборгованості
за відпущену продукцію підвищилась до 14,8 %, та на фоні бартерного товарного обміну
займає практично 50% обороту;
Таким чином, проведений аналіз активів валюти балансу свідчить,
що зростання валюти балансу пропорційно зростанню основних необоротних фондів, а
в структурі оборотних фондів реалізована 50%бартерна схема реалізації продукції
та 50% грошова реалізація через дебіторську заборгованість.
Динаміка стану виконання нормативів ліквідності
в ТОВ “УНІРЕМАГРО” за 2003 –2005 роки характеризується :
виконанням нормативу загальної ліквідності (>1,0);
-
катастрофічним
невиконанням нормативів строкової та моментальної ліквідності, що пов’язано з переходом
на бартерну систему реалізації продукції з доплатами грошами, які тут же використовували на покриття кредиторської заборгованості та оплату векселів
у 2004 році;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |