Курсовая работа: Оптимизация налогообложения предприятия
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
Одним
из основных источников поступлений действующей налоговой системы является НДС
(1997 год – 25,4%, 1998 год – 22,1%, 1999 год – 25,3%, 2007 год – 18%), который
представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства и обращения.
Налогообложение
добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного обложения.
Часто НДС называют “европейским” налогом, отдавая должное его роли в
становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. В странах-
членах ЕС НДС является важным источником доходной базы бюджета ЕЭС. Так,
рыночная экономика этих стран всегда сталкивалась с проблемой перепроизводства.
НДС служил в конечном счете одной цели - торможению. Не насильственному, а
щадящему силы и средства, плавно переориентирующему экономику на новые
технологии и более высокий уровень потребления. Органично вписываясь в модели
западных экономических систем и выполняя важную роль в регулировании товарного
спроса, НДС является составным элементом налоговых систем более чем 60 стран
мира.
НДС —
это Налог на Добавленную Стоимость, он является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи
товаров или услуг.
Расчет налога
осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при
приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не
принимается.
Факторы,
влияющие на сумму НДС: сумма налога, исчисленной по
установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями
законодательства, и сумма налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного
при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании,
облагаемой НДС).
Полагается,
что нужно отработать его механизм, имея в виду прежде всего установление
оптимального процента налоговых изъятий, в пределах 12-15%. При этом
компенсировать недополученные доходы по НДС предполагается следующим образом:
-ввести налог с продаж
на розничный товарооборот с предельной ставкой 3% при реализации товаров и
услуг и 5 % при реализации алкоголя, с последующим направлением сумм платежей
по данному налогу на социальные нужды малообеспеченных групп населения;
-ввести налог на
вмененный доход, который явится большим подспорьем для бюджета, так как берется
авансом еще до начала какой–либо финансовой деятельности.
Для преодоления кризиса
ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную
стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная с
четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по
операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом
налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее
20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть
фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а
ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты
налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать
деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой
беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2
месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.
В целях
совершенствования порядка применения нулевой ставки налога по операциям,
связанным с реализацией товаров, помещенных на территории Российской Федерации
под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной
таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря
2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора документов, обосновывающих
правомерность применения нулевой ставки, что является актуальным в связи с мировым
финансовым кризисом. При этом экспортерам предоставлено право представлять в
налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки
реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.
Согласно вступившим в
силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от
налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического
оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги
которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации, и российских судов рыбопромыслового флота,
в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации до
1 сентября 2008 года были выполнены работы по капитальному ремонту и (или)
модернизации. При этом режим освобождения российских судов применяется до 1
января 2010 года.
Также начиная с 1
января 2009 года были освобождены от налогообложения операции по реализации
лома и отходов черных металлов.
В целях уточнения
порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость были установлены
особенности определения налоговой базы при реализации (передаче)
государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную
(муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными)
учреждениями, и при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании
услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по договорам
поручения, комиссии, агентским договорам.
В качестве важной меры,
направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в
силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных
налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к
возмещению. Согласно данному порядку по результатам налоговой проверки одной
декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении
сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена,
второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных
обосновывающих материалов. В отличие от ранее действовавшего порядка, когда по
результатам камеральной проверки одной декларации даже в случае подтверждения
права на возмещение части заявленной суммы, выносилось одно решение об отказе в
возмещении, в настоящее время налогоплательщики вправе возместить из бюджета
часть суммы, в отношении которой налоговые органы не имеют возражений. В
среднем это позволило сократить сроки возмещения налога на добавленную
стоимость в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим
порядком.
Налог на недвижимость
взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц
Видится целесообразным
вместо целого комплекса имущественных налогов: налога на землю, налога на
имущество юридических лиц и налога на имущество физических лиц – введение
единого налога на недвижимость для юридических и физических лиц. Подробнее на
нем я остановлюсь позднее.
Факторы, влияющие на
сумму налога на имущество:
-
период, за который рассчитывается налог
- являетесь ли вы
некоммерческой организацией - объединением собственников жилья
- имеете
ли вы паспорт благотворительной организации
- имеете ли вы статус
городской специализированной службы по вопросам похоронного дела
- используете ли вы
труд инвалидов
- имеете ли вы на
балансе многоэтажные гаражи-стоянки
- находятся ли у вас на
балансе объекты жилищного фонда
- первоначальная
стоимость имущества
- амортизация
Основными направлениями
налоговой политики на 2009 - 2011 годы, Бюджетными посланиями Президента Российской
Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих
земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность
данной работы, в прошедшем периоде велась активная работа по подготовке к
введению налога на недвижимость.
В целях реализации
положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному
Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008 - 2010
годах" и в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации
Минфином России совместно с Минэкономразвития России и Минюстом России был
подготовлен График работ по принятию главы Кодекса, регулирующей
налогообложение недвижимости, которым предусматривается:
- разработка и принятие
нормативных правовых актов в связи с вступлением в силу Федерального закона от
24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"
(2008 - 2012 годы);
- принятие федерального
закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной
деятельности в Российской Федерации" и другие законодательные акты
Российской Федерации", предусмотренного проектом N 445126-4;
- разработка
нормативных правовых актов в целях реализации положений Федерального закона
"Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и другие
законодательные акты Российской Федерации" (2008 - 2009 годы);
- информационное
наполнение кадастра объектов недвижимости, в том числе перенос сведений из
Государственного земельного кадастра и данных БТИ (2008 - 2012 годы);
- определение
эффективной налоговой ставки и налоговых льгот для исчисления местного налога
на недвижимость и подготовка проекта поправок Правительства Российской
Федерации к проекту Федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в
часть вторую Кодекса и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"
(2010 год).
2.3
Методы оптимизации налоговых платежей и разработка мероприятий по внедрению
налогового планирования на предприятии
С точки
зрения применяемых методов налоговая оптимизация может быть классифицирована на
оптимизацию через разработку приказа об учетной и налоговой политике
организации, через замену или разделение правоотношений, через непосредственное
воздействие на объект налогообложения путем его изменения или сокращения его
количественных характеристик, использование предусмотренных законом льгот и
освобождений и т.д. Подробно классификация мероприятий по налоговой оптимизации
по данному основанию рассмотрена ниже .
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |