Курсовая работа: Налогообложение в страховой организации
2.
Особенности налогообложения страховых компаний
Налоги, уплачиваемые
страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:
1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала; 2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: сбор за использование наименования «Россия»; 3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств; 4) платежи за природные ресурсы: земельный налог; 5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений; 6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу; 7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами; 8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость; 9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина. Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль. Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний. Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов. К налогооблагаемой базе применяются установленные ставки налога. Прибыль страховых компаний в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 27%.
2.1 Налог
на прибыль
Для страховых организаций при исчислении налога на прибыль руководствуются Законом Российской Федерации Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", В соответствии с Положением № 491 к доходам страховщика относятся: · выручка страховщика, · прочие поступления от страховой деятельности, · доходы от иной деятельности.
2.1.1
Состав доходов страховщиков
В состав
доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль, включаются:
К доходам страховых организаций относятся следующие
доходы от осуществления страховой деятельности:
1) страховые премии (взносы) по договорам
страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии
(взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика
(состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в
договоре сострахования;
2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов,
образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли
перестраховщиков в страховых резервах;
3) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения
страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
4) вознаграждения от страховщиков по договорам
сострахования;
5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых
выплат по рискам, переданным в перестрахование;
6) суммы процентов на депо премий по рискам,
принятым в перестрахование;
7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в
соответствии с действующим законодательством права требования страхователя
(выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
8) суммы санкций за неисполнение условий договоров
страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
(пп. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N
57-ФЗ)
9) вознаграждения за оказание услуг страхового
агента, брокера;
10) вознаграждения, полученные страховщиком за
оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу
заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение
причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
11) суммы возврата части страховых премий (взносов)
по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
(пп. 11 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N
57-ФЗ)
12) другие доходы, полученные при осуществлении
страховой деятельности.
2. Прочие
поступления от страховой деятельности:
а) доходы,
полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от
инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию);
б) доходы,
полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому
страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате
медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам,
устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;
в) суммы
полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в
перестрахование;
г) суммы,
полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию
имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;
д) прочие
доходы от осуществления страховой деятельности.
3. Доходы от
иной деятельности:
а) прибыль от
реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
б) доходы от
сдачи имущества в аренду;
в) суммы,
поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие
периоды на убытки;
г) списанная
кредиторская задолженность;
д) доходы от
прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с
осуществлением страховой деятельности.
Для целей
налогообложения налогом на прибыль фактические финансовые результаты подлежат
корректировке:
· прибыль
уменьшается на суммы положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы
отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в отчетном периоде, по всем
счетам бухгалтерского учета, по которым отражаются операции в иностранной
валюте;
· прибыль
уменьшается на суммы доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям,
облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим страховой организации;
· учитывается
разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной
стоимостью основных фондов и иного имущества с учетом их переоценки,
производимой на основании постановлений Правительства Российской Федерации,
увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом
Правительством Российской Федерации. По основным фондам, нематериальным
активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых
погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих
фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной
передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль;
· не подлежат
налогообложению доходы в виде положительных разниц от переоценки
государственных краткосрочных облигаций (ГКО) (убытки, полученные в виде
отрицательной разницы от переоценки ГКО не уменьшают налогооблагаемую базу).
·
произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в
установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Имеются в виду такие
фактически произведенные страховой организацией расходы, как связанные с
содержанием служебного автотранспорта, связанные со служебными командировками,
компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей,
представительские расходы, оплата за обучение по договорам с учебными
учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров,
расходы, связанные с оплатой процентов по полученным кредитам банков (за
исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных
активов и иных внеоборотных активов). Расходы на рекламу разрешено включать в
себестоимость страховых услуг в полной сумме (по факту), а при налогообложении
на суммы расходов сверх установленных норм и нормативов увеличивать
налогооблагаемую прибыль.
2.1.2
Расходы страховщиков
1. К расходам страховой организации, кроме расходов,
предусмотренных статьями 254 - 269 настоящего Кодекса, относятся также расходы,
понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей
статьей. При этом расходы, предусмотренные статьями 254 - 269 настоящего
Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. К расходам страховых организаций в целях
настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой
деятельности:
1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом
изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании
законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов
Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1.1) суммы отчислений в резерв гарантий и резерв
текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с законодательством
Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности
владельцев транспортных средств, в размерах, установленных в соответствии со
структурой страховых тарифов;
(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N
204-ФЗ)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |