Курсовая работа: Формы международных расчетов, применяемые при расчетах по экспорту и импорту товаров
По дебету счетов
проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк
поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов
отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия
или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете
ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив[8].
Приложение
8
91315 «Выданные гарантии
и поручительства» - П
На счете N 91315
учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том
числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим
исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие
из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо
при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На
этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной
организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц[9].
Приложение 9
| Схема бухгалтерских проводок при
расчетах в форме непокрытого аккредитива |
| Содержание операции |
дебет |
кредит |
| Расчеты по импорту |
| Выставлен аккредитив |
90908840 |
99999810 |
| Одновременно выдана гарантия |
99998810 |
91315840 |
| Поступили документы от
банка-нерезидента |
91103840 |
99999810 |
| Оплата документов со счета
импортера |
40702840 |
30114840 |
| Одновременно списание гарантии |
91315840 |
99998810 |
| Списание суммы выставленного
аккредитива |
99999810 |
90908840 |
| Списание суммы платежа за счет
банковской гарантии при отсутствии средств на счете импортера |
60315840 |
30114840 |
| Списание суммы банковской гарантии |
91315840 |
99998810 |
| Списание суммы выставленного
аккредитива |
99999810 |
90908840 |
| Начисление резерва на возможные
потери |
70606810 |
603024810 |
| Погашение задолжности по выданным
гарантиям |
40702840 |
60315840 |
| Списание суммы начисленного резерва |
60324810 |
70601810 |
| Расчеты по экспорту |
| Поступило аккредитивное письмо от
иностранного банка |
90908840 |
99999810 |
| Одновременно получена гарантия от
иностранного банка |
91414840 |
99999810 |
| 1.
Оплата
документов со счета «Лоро» при прямых корреспондентских отношениях |
30111840 |
40702840 (транзитный) |
| Одновременно списана сумма гарантии |
99999810 |
91414840 |
| Списывается сумма непокрытого
аккредитива с внебалансового счета |
99999810 |
90908840 |
| 2.
При отсутствии
прямых корреспондентских отношений или отсутствии средств на счете «Лоро» |
|
|
| Оплата документов экспортера |
47410840 |
40701840 (транзитный) |
| Возмещение суммы платежа
иностранным банком |
30114840 |
474840 |
| Списание суммы полученной гарантии |
99999810 |
91414840 |
| Списание суммы выставленного
аккредитива |
99999810 |
90908840 |
| 3.
Платеж по
непокрытому аккредитиву производится против представления документов
банку-эмитенту |
|
|
| Поступили документы от экспортера |
91101840 |
91101840 |
| Отосланы документы на инкассо |
91102840 |
91101840 |
| Списание суммы непокрытого
аккредитива |
99999810 |
90908840 |
| Включена в документы сумма
комиссии, удерживаемой с покупателя |
91102840 |
99999810 |
| Поступил платеж от
банка-нерезидента |
30114840 |
40702840 (транзитный) |
| Одновременно |
99999810 |
91102840 |
| Списание полученной гарантии |
99999810 |
91414840 |
Приложение 10
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |
