Курсовая работа: Аудит операций банка с иностранной валютой. Нормативное регулирование банковского аудита
• документа о
государственной регистрации предприятия (предварительно заверенного
соответствующим органом исполнительной власти);
•
учредительного договора о создании предприятия (оригинала или копии, заверенной
нотариально);
• устава
(оригинала или копии, заверенной нотариально или по месту регистрации);
• карточки с
образцами подписей первых должностных лиц предприятия, оттиском его печати
(нотариально заверенной);
• справки о
постановке предприятия на учет в Пенсионном фонде;
• справки о
постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования;
• справки об
уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть валютный,
депозитный и иной счет;
•
информационного письма из налоговой инспекции об уведомлении об открытии
валютного счета данного типа;
• справки с
присвоенными клиенту кодами ОКПО, ОКОНХ;
• режима
счета, подписанного руководителем и главным бухгалтером банка;
• договора
банковского счета, подписанного банком и предприятием, скрепленного печатями
обеих сторон;
• тарифов по
осуществляемым банком валютным операциям;
•
распоряжения об открытии счета, подписанное главным бухгалтером.
В случае
закрытия счетов по инициативе клиента проверяется наличие заявления клиента.
Физические
лица-резиденты также имеют право открывать счета в уполномоченных банках в
соответствии с целями, отраженными в действующем законодательстве (на получение
заработной платы, пенсии, пособия и т.д.). Процедура открытия счета в данных
случаях упрощена и ограничивается предъявлением паспорта и заявлением на открытие
счета.
В ходе
проверки правильности использования режимов валютных счетов необходимо выявить
степень соответствия действий банка нормативной базе, связанных с зачислением
поступлений на счета и списанием с них средств, в том числе и по срокам
выполнения:
порядка
обязательной продажи части валютной выручки ;
порядка
обратной продажи средств со специального транзитного валютного счета.
Списание со
специального транзитного валютного счета резидента купленной иностранной валюты
имеет ограничение по срокам, а именно перевод должен осуществляться в течение 7
календарных дней. В случае превышения срока иностранная валюта подлежит
обратной продаже на валютном рынке.
Кроме того,
данной процедуре подвергается также иностранная валюта, ранее списанная по
распоряжению резидента с вышеуказанного счета в случае возврата:
авансовых
платежей по неисполненным контрактам;
суммы со
счетов покрытия по открываемым уполномоченными банками покрытых аккредитивов;
суммы в связи
с ошибочно произведенными платежами, в том числе по причине неправильно
указанных в расчетных документах реквизитов получателя платежа;
сумм, ранее
переведенных резидентами нерезидентам по иным основаниям, за исключением сумм,
переведенных для оплаты командировочных расходов.
В
соответствии с существующими требованием банк обязан по каждому транзитному
валютному счету клиента вести досье, по которому аудитор должен удостовериться
в наличии и правильности оформления следующих документов:
• поручения
на покупку (в случае импортного товарного контракта с отсрочкой платежа в
поручении должно быть отображено открытие рублевого депозита);
•
распоряжения резидента о переводе купленной на валютном рынке иностранной
валюты;
• документов,
являющихся основанием для покупки иностранной валюты;
• карточки
учета операций по специальному транзитному валютному счету.
Аудитор
должен проверить, соблюдаются ли формальные требования, касающиеся нумерации
документов, ведения описи помещенных в досье документов.
Проверка вопросов,
связанных с режимами счетов, с правильностью осуществления обязательной
продажи части валютной выручки и формированием досье по специальным транзитным
валютным счетам, одновременно относится и к области выполнения банком функций
агента валютного контроля. В силу сложности и многообразия объектов проверки
валютных операций практически невозможно однозначно выделить совокупность
направленных и замкнутых по смыслу действий, процедур, так как вывод в части
правильности проведения банком валютных операций должен носить обобщающий
характер.
Нерезиденты могут открывать в уполномоченном
банке следующие виды счетов в валюте Российской Федерации: счета типа «К»,
«Н», «Ф», «С». Общий порядок открытия и ведения счетов типа «Т», «И»
регламентируется Инструкцией ЦБ РФ№ 93-И. Порядок открытия и ведения счетов
типа «С» отражен в Инструкции ЦБ РФ №79-И. В уполномоченном банке одному
нерезиденту могут открывать только один счет каждого типа.
При проверке
правильности открытия счетов нерезидентам следует учитывать:
во-первых,
для открытия банковского счета нерезидент должен представить в уполномоченный
банк документы в соответствии с требованиями законодательства Российской
Федерации;
во-вторых,
существует ряд особенностей, связанных именно с категорией владельцев счета.
Так, оригиналы документов, ввезенные из-за границы, должны быть легализованы в
посольстве (консульстве) Российской Федерации за рубежом либо апостилированы и
представлены в банк с заверенным переводом на русский язык. Не требуется
представления в уполномоченный банк заверенного перевода на русский язык
альбома образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом
банка-нерезидента в валюте Российской Федерации[2].
Рассмотрим
сначала основные вопросы, связанные с открытием и использованием счетов типа
«К», «Н», «Ф».
Отметим, что количество банковских счетов типа
«К», «Н», «Ф», открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных
банках, не ограничивается. Данные счета открываются уполномоченными банками на
основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета.
К категориям
нерезидентов, имеющих право открывать в уполномоченных банках счета в валюте
Российской Федерации относятся:
1. физические лица, имеющие постоянное
местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно
находящиеся в Российской Федерации;
2.
юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся
юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных
государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, в том числе
организации, являющиеся банками либо юридическими лицами, имеющими право по
законодательству иностранного государства открывать корреспондентские счета,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с
местонахождением за пределами Российской Федерации, а также их филиалы и
представительства, находящиеся в Российской Федерации;
3.
находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные
официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и
представительства (в общем виде официальные представительства).
Под рублевыми
счетами типа «К» (конвертируемый счет) и типа «Н» (неконвертируемый
счет) понимаются счета, открываемые физическим лицам-нерезидентам,
юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, официальным
представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации. Основное
отличие данных счетов - режим их использования. Подробный перечень операций,
проводимых поданным счетам, отражен в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.
Счет типа «Ф»
(счет физического лица) предусмотрен только для физических
лиц-нерезидентов для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям,
указанным также в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.
К основным
процедурам аудита использования режимов счетов типа «К», «Н», «Ф» можно
отнести:
1) проверку
правомерности зачисления денежных средств на счета типа «К», «Н», «Ф» со
счетов резидентов;
2) проверку
правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на счета
резидентов;
3) проверку
правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на другие
счета типа «К», «Н», «Ф»;
4) проверку
правомерности снятия нерезидентами наличной валюты Российской Федерации со
своих счетов типа «К», «Н», «Ф» и зачисления нерезидентами наличной валюты
Российской Федерации на свои счета типа «К», «Н», «Ф».
В процессе
проведения проверки аудитором режима данных счетов ему следует помнить, что:
- расчеты в валюте Российской Федерации по
операциям нерезидентов на территории Российской Федерации осуществляются в
наличном и безналичном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
- при
осуществлении расчетов наличной валютой Российской Федерации нерезиденты
обязаны соблюдать порядок расчетов наличными деньгами, установленный для
резидентов законодательством Российской Федерации, включая предельный размер
расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, установленный ЦБ РФ;
- кредиты
(займы) в валюте Российской Федерации предоставляются резидентами физическим
лицам-нерезидентам в безналичном порядке;
- кассовые
операции по счетам типа «К», «Н» осуществляются в соответствии с порядком
ведения кассовых операций, установленным ЦБ РФ, при этом для официальных
представительств лимит рублевой кассы не устанавливается;
- физические
лица-нерезиденты вправе снимать со своих счетов типа «Ф» наличную валюту
Российской Федерации без ограничений, однако данное положение не
распространяется на зачисление средств на счет;
- расчеты в
валюте Российской Федерации могут осуществляться нерезидентами через счета
банков-нерезидентов типа «К», «Н» в соответствии с режимами указанных счетов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |