Дипломная работа: Порядок исчисления единого социального налога и его влияние на доходы организации
Счет 030300000 «Расчеты
по платежам в бюджеты» включает следующие счета:
030301000 «Расчеты
по налогу на доходы физических лиц»;
030302000 «Расчеты
по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в Российской Федерации»;
030303000 «Расчеты
по налогу на прибыль»;
030304000 «Расчеты
по налогу на добавленную стоимость»;
030305000 «Расчеты
по прочим платежам в бюджет»;
030306000 «Расчеты
по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний».
Уплата страховых взносов
(авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными
поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Уплата сумм авансовых
платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке
средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных
средств на оплату труда со счетов КГБ №1 на счета работников, но не позднее 15‑го
числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по
страховым взносам.
В связи с этим при уплате
КГБ №1 страховых взносов за конкретных работников поступившие в ПФР суммы
взносов подлежат распределению по индивидуальным лицевым счетам всех работников
организации, застрахованных в системе государственного пенсионного страхования,
пропорционально суммам страховых взносов, начисленных по каждому работнику.
Для учета начисленных
сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджетном учете
используется счет 130302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому
социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в
Российской Федерации.
Сумма страховых взносов
представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в
федеральный бюджет суммы ЕСН.
Данные об исчисленных и
уплаченных суммах авансовых платежей КГБ №1 отражает в Расчете по авансовым
платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет по
авансовым платежам представляется КГБ №1 в территориальные органы МНС России
ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным
кварталом, с нарастающим итогом (см. Приложение 9).
КГБ №1 представляет
декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим расчетным периодом.
Порядок исчисления страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование практически аналогичен порядку
исчисления и уплаты ЕСН.
Таблица
8. Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части
зачисляемой в ПФР – федеральный бюджет, а также страховых взносов на
обязательное пенсионное обеспечение
№ п/п |
Наименование операции |
Д‑т |
К‑т |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Начислена заработная плата |
140101211 |
130201730 |
2. |
Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР – федеральный
бюджет |
140101213 |
130302730 |
3. |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии |
140101213 |
130302730 |
4. |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой
пенсии |
140101213 |
130302730 |
5. |
Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР –
федеральный бюджет |
130302830 |
120101610 |
После завершения начисления
заработной платы, бухгалтер формирует ведомость по взносам в ПФР.
Ежеквартально бухгалтер КГБ №1
составляет и предоставляет в Межрайонную ИФНС России №9 расчеты по страховым
взносам на обязательное пенсионное обеспечение
По окончании расчетного
периода (года) бухгалтер КГБ №1 предоставляет в Управление Пенсионного фонда
сведения об индивидуальном персонифицированном учете на каждого работника.
3.3 Уплата единого
социального налога
В соответствии с п. 1
ст. 243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается КГБ
№1 отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд: Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
В соответствии со ст. 55
НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая
база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговым периодом по
единому социальному налогу признается календарный год (с 1 января по 31
декабря).
Дата осуществления выплат
определяется в соответствии со ст. 242 НК РФ как день начисления выплат и
иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого
производятся выплаты).
Заработная плата
начисляется на основании первичных документов по учету фактического
отработанного времени и других документов.
Дата составления
расчетных документов, содержащих сумму, предназначенную к выплате, является
датой начисления выплат и вознаграждений в пользу работника.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |