Дипломная работа: Порядок исчисления единого социального налога и его влияние на доходы организации
Для облегчения контроля
за правильностью расчетов и составления отчетности непосредственно в формах Индивидуальных
карточек.
Также в сводных карточках
данные по таким физическим лицам взаимосвязаны с показателями расчетов по
авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам в ПФР ссылками на
соответствующие строки и графы раздела 2 расчетов по налогу и страховым взносам
в ПФР, которые утверждены приказами МНС России от 29.12.2003 №БГ‑3–05/722
йот 27.01.2004 №БГ‑3–05/51.
Налоговые декларации
По итогам налогового
периода в налоговые органы КГБ №1 представляется налоговая декларация, а также
декларация по страховым взносам.
Обязанностью КГБ №1 является
представление в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем
налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах [пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ].
Налоговая декларация по
единому социальному налогу – письменное заявление налогоплательщика о
начисленных в пользу физических лиц выплатах, налоговых льготах и других
данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
Сроки сдачи деклараций
Налоговым периодом по
налогу признается календарный год [ст. 240 НК РФ]. То есть налоговая
декларация по единому социальному налогу (взносу) за 2008 год должна быть
подана налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения (месту
государственной регистрации), а налогоплательщиком-организацией также по месту
нахождения обособленных подразделений (месту осуществления организацией
деятельности через обособленное подразделение) не позднее 30 марта 2009 г.
Статьей 80 Н К РФ
предусмотрены следующие варианты сдачи налогоплательщиком декларации:
– лично;
– через представителя;
– по почте с описью
вложения;
– по телекоммуникационным
каналам связи.
Федеральным законом от
29.06.2004 №58‑ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых
законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по
совершенствованию государственного управления» Минфину России переданы
полномочия по изданию приказов об утверждении различных форм отчетности и
инструкций по их заполнению [п. 1 ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК
РФ], а также по страховым взносам [ст. 67 Федерального закона от
29.06.2004 №58‑ФЗ].
Заполнение декларации
происходит на основе инструкции. Согласованию с Минфином России подлежала только
инструкция по заполнению декларации, форма которой утверждалась МНС России.
Изложенные противоречия,
которые могли повлечь нарушение прав и законных интересов налогоплательщиков,
устранены поправками, предусматривающими утверждение деклараций и инструкций по
всем налогам Минфином России.
Вместе с тем все ранее
принятые нормативные правовые акты МНС России действуют до признания их
утратившим силу и обязательны для исполнения налогоплательщиками [ст. 78
Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ].
3.5 Порядок формирования отчетности по страховым взносам в ПФР
В соответствии с Законом №167-ФЗ
по страховым взносам в ПФР для Пожарной части №26 установлено представление
следующей отчетности:
• расчет авансовых платежей
по страховым взносам в ПФР;
Согласно п. 2 ст. 24
Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации» данные об исчисленных и уплаченных суммах
авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КГБ
№1 отражает в расчете, представляемом не позднее 20‑го числа месяца,
следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством
финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской
Федерации.
В настоящее время лица,
производящие выплаты физическим лицам, применяют форму Расчета авансовых
платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,
утвержденную приказом Минфина России от 24.03.2005 №48н (см. Приложение 19);
• индивидуальные сведения
персонифицированного учета;
Согласно п. 4 ст. 24
Закона №167‑ФЗ и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 №27‑ФЗ
«Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного
пенсионного страхования» КГБ №1 один раз в год, но не позднее 1 марта
представляют в ПФ РФ сведения в соответствии с законодательством Российской
Федерации об индивидуальном персонифицированном учете в системе
государственного пенсионного страхования:
–
индивидуальные
сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное
пенсионное страхование каждого работающего у страхователя застрахованного лица
(по формам СЗВ‑4–1 и СЗВ‑4–2, утвержденным постановлением Правления
ПФ РФ от 21.10.2002 №122п) с описью по форме АДВ‑6–1;
–
сведения
об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя
застрахованных лиц (по форме АДВ‑11 «Ведомость уплаты страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование», утвержденной постановлением Правления ПФ
РФ от 21.10.2002 №122п);
• декларация по страховым
взносам в ПФР;
Пример: В КГБ №1 за
9 месяцев 2007 года:
1) База для
начисления страховых взносов составила – 2768426, в т.ч.:
– Для лиц 1966 года и
старше – 2098127 рублей;
– Для лиц 1667 года и
моложе – 670299 рублей;
2) Сумма начисленных
авансовых платежей по страховым взносам 387578 рублей, в т. ч.:
– взносы на страховую часть –
360767 рублей;
– взносы на накопительную
часть – 26811 рублей.
3) Сумма уплаченных
страховых взносов – 397732 рубля, в т. ч.:
– взносы на страховую часть –
367584 рубля;
– взносы на накопительную
часть – 30148 рубля.
В соответствии с п. 6
ст. 24 Закона №167‑ФЗ КГБ №1 представляют декларацию по страховым
взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином России по согласованию с ПФ
РФ;
Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой
ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. При
заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее. В каждую
строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае
отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым
платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения
отражаются в рублях и копейках.
Исправление ошибок в расчете производится таким образом:
перечеркиваются неверные цифры и вписываются правильные. Каждое исправление
заверяется печатью (штампом) организации (обособленного подразделения
организации) и подписями ответственных лиц (тех же, кто подписывает расчет) с указанием
даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для
корректуры опечаток».
Расчет по авансовым платежам подписывается уполномоченными
должностными лицами организаций (обособленного подразделения организации), с
указанием их ИНН (при его наличии).
Подписи должны быть заверены печатью (штампом) организации
(обособленного подразделения организации).
В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное
наименование организации (обособленного подразделения организации), которое
должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и
других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством
Российской.
Федерации создание организации (обособленного подразделения
организации).
В поле «Адрес места нахождения организации (обособленного
подразделения организации)» приводится адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения организации), указанный в ее учредительных
документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного
подразделения).
3.6 Порядок формирования
отчетности по страховым взносам в ФСС
Как указано в п. 5
ст. 243 НК РФ, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за
истекшим кварталом, бухгалтер КГБ №1 представляет в региональное отделение
Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме,
утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного
налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на
выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по
уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка,
на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на
погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими
в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их
детей;
4) расходов,
подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в
Фонд социального страхования Российской Федерации (см. Приложение 11).
Пример: За 9 месяцев 2007
года КГБ №1:
1). Начислен налог в фонд
ФСС – 58555 рубля;
2). Расходы на цели
обязательного соц. Страхования – 2529; (т. ч. пособие по временной
нетрудоспособности – 2529; 3). Перечислен налог в ФСС – 58618 рублей;
4). Получено, выдано
путевок (3 штуки) в детские оздоровительные лагеря на сумму – 8505 рублей;
5).
Задолженность КГБ №1 на конец отчетного периода – 3752 рубля.
Форма расчетной ведомости
по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС
РФ) установлена постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 №111;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |