Курсовая работа: Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения
До введения НК РФ в
российской налоговой системе существовало деление региональных и местных
налогов на обязательные и необязательные. Смысл этого разделения состоял в
том, что отдельные виды налогов, несмотря на их установление в налоговой
системе страны, могли не применяться на соответствующей территории. Особенно
характерно это было для местных налогов. Согласно Закону РФ «Об основах
налоговой системы в Российской Федерации» из установленных двадцати трех видов
местных налогов двадцать видов были необязательными. Как открытый перечень
налогов, так и установление необязательных налогов размывали единую налоговую
систему страны, разрушали важнейшие принципы ее построения.
Введение в НК РФ
положения, устанавливающего закрытый перечень региональных и местных налогов,
имеет принципиальное значение.
Так как в истории
российской налоговой системы был четырехлетний период - этап неустойчивого
налогообложения, когда органам власти субъектов Федерации и местного
самоуправления было предоставлено право вводить без ограничения любое
количество региональных и местных налогов. Естественно, что указанные органы
власти этим правом не преминули воспользоваться, и к моменту принятия НК РФ в
России насчитывалось более сотни наименований и видов налогов.
Вместе с тем в части федеральных
налогов их перечень установлен в НК РФ, может изменяться только решением
федеральной законодательной власти. С момента принятия и вступления в действие
с 1 января 1999 г. части первой НК РФ были отменены такие «экзотические»
налоги, как сбор за пограничное оформление, налог на отдельные виды
транспортных средств.
Федеральные налоги в Российской Федерации
установлены НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны.
Перечень региональных налогов установлен там же, но эти налоги вводятся в действие
законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории
соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги,
представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации
определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах,
установленных НК РФ, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все
остальные элементы региональных налогов установлены соответствующей главой НК
РФ. Таков же порядок введения и местных налогов с той лишь разницей, что они
вводятся в действие представительными органами муниципальных образований.
Российская система
налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения
замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять
преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги - роль
экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно
налоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджета
с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято
считать системой с преобладанием косвенного налогообложения.
Однако необходимо особо
отметить, что уровень собираемости прямых налогов превышает аналогичный
показатель для косвенных налогов. В частности, с 1997 по 2000 г. собираемость по налогу на прибыль обеспечивалась не менее 74-96,5%, тогда как в этот же
период собираемость НДС составляла 63-82,9%. Поэтому фактические поступления
косвенных налогов были ниже объемов бюджетных доходов от прямого налогообложения.
На сегодняшний день
поступления от налогов, сборов специальных налоговых режимов распределились
следующим образом: НДС – 29,7%, НДПИ – 14,9%, налог на прибыль организации –
8,3%, акцизы – 1,8% и т.д.[3;6] Треть бюджета формируется за счет косвенного
налогообложения. (см. прил. 1)
Исключительные
особенности имеет российская налоговая система в части классификации налогов по
субъекту уплаты. Вместе с тем о роли соответствующей категории налогов в
налоговой системе страны следует судить в основном не с позиции количества
соответствующих видов налогов, а с качественной стороны - их доли в общей
сумме налоговых поступлений.
На сегодняшний день
российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную,
прямую, централизованную, нейтральную.
2.2 Механизм управления
налоговой системой РФ
Для повышения конкурентоспособности
налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно
реагировать на новые явления, на сигналы об уходе из-под налогообложения в
результате белых пятен в законодательных нормах.
Налоговое
администрирование - относительно новый термин с точки зрения российской
теории налогов и налогообложения. Отсюда его понимание - от самого широкого,
как управление налоговой системой и налогообложением в целом, до более узкого,
а именно как деятельность налоговых органов по контролю за правильностью
исчисления и уплаты налоговых платежей.
Среди российских экономистов до сих пор отсутствует единство в
понимании налогового администрирования. Обычно оно определяется как
деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по
осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства Российской
Федерации организациями и физическими лицами, т. е., по сути, в это понятие
вкладывают содержание старого термина — «налоговый контроль».[14,с. 33]
В современной экономической литературе также встречается
фактическое отождествление понятий «налоговое администрирование» и «управление
налоговой системой». Понятие «налоговое администрирование» позволяет
определить его как управление в области налогообложения. Иногда налоговое
администрирование определяют как динамически развивающуюся систему управления
модернизируемых налоговых органов в условиях рыночной экономики.
Управление постепенно выходит из статичного состояния и начинает
оперативно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений.
Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением
налогообложением, а также формированием методологических и методических основ
этого процесса в виде единого целостного процесса. Такой подход диктуется тем,
что в силу разобщенности, разноведомственности органов власти, занимающихся
управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в
нормативно-правовом обеспечении процессов налогообложения между
экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями
финансового обеспечения их достижения. Причины обособления управления
налогообложением имеют более объективный и долговременный характер, чем временная
несогласованность действий структур, образующих систему управления налоговыми
процессами.
Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных
органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по
налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы
и налогового контроля.
Таким образом, налоговое администрирование — это определяющая
часть управления налоговой системы, внутренний фактор ее развития. Налоговое
администрирование осуществляется исполнительными органами власти и налоговыми
органами. Текущий и последующий мониторинг позволяет принимать управленческие
решения, направленные на поддержание и развитие налоговой системы в целом и
налоговых органов как ее части.
Налоговое администрирование основывается на фундаментальных
познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных
современной отечественной и мировой практикой.[1, с.5] Это совокупность
методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых
органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней)
придает функционированию налогового механизма заданное законом направление и
координирует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и
политике. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены
в законодательном порядке.
Проблемы российской административной системы заключаются в
отсутствии надежных контактов с гражданами и организациями, в недоверии
граждан к государственной службе и институту государства. Поэтому в управлении
налоговыми процессами должны участвовать не только специализированные органы.
В него должны быть вовлечены все органы законодательной и исполнительной
власти: Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы,
а также общественные организации, например союзы предпринимателей, «Общественная
ассоциация защиты прав налогоплательщиков».
На налоговые взаимоотношения плательщиков и государства
непосредственно влияют правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и
консультационно-юридические службы.
Более широкое определение налогового администрирования — это приведение
процесса взимания налогов и возникающих отношений и связей между
представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с
изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования. Более
конкретное определение — это деятельность уполномоченных органов власти и
управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам,
обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового
контроля. Налоговое администрирование - это организация сбора налогов: от
определения состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации
налогоплательщиков. Это также перечень информации, которую фирмы должны
предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики
должны делиться с фирмами, с другой стороны. Правила проверки, ответственность
за налоговые нарушения — все, что сосредоточено вокруг налогов.
Задачи налогового администрирования предопределяются налоговой
политикой. Налоговое администрирование как часть управления налоговой системой
ставит самостоятельные, более конкретные задачи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |