Курсовая работа: Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения
Второй вид – налоги на
товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом
на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или
услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные
налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно
перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и
на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену
сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги
переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности
спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен
спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее
эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя,
а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения
растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
В случае высокой
эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению
потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой
прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие
сферы деятельности.
Налоги – это один из
экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную
экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным
инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов
является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи
общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей,
предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и
организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются
взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность,
включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия.
Налоговая система представляет
собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их
построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Рассмотрим основные
понятия и характеристики налоговых систем.
Под налоговой системой
понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства
в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил,
определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в
налоговых правоотношениях.
В зависимости от уровня
налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы можно подразделить
следующим образом:
-
либерально-фискальные,
обеспечивающие налоговые изъятия с учетом платежей социального характера до 30%
ВВП; к этой группе относятся налоговые системы США, Австралии, Португалии,
Японии и большинство стран Латинской Америки;
-
умеренно
фискальные, с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП; данную группу
составляют налоговые системы большинства стран, в частности Швейцарии,
Германии, Испании, Греции, Великобритании, Канады и России;
-
жестко-фискальные,
позволяющие перераспределять посредством налогов более 40% ВВП; такой уровень
изъятий обеспечивают налоговые системы Норвегии, Нидерландов, Франции,
Бельгии, Финляндии, Дании, Швеции.
В зависимости от доли
косвенного налогообложения налоговые системы можно подразделить так:
-
подоходные,
делающие основной акцент на обложении доходов и имущества, в которых доля
поступлений от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов;
это налоговые системы большинства англосаксонских стран — США, Канады,
Великобритании, Австралии;
-
умеренно
косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и
потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50%
совокупных налоговых доходов; данную группу составляют налоговые системы
развитых стран Европы — Германии, Франции, Италии и др.;
-
косвенные,
делающие основной акцент на обложении потребления, в котором косвенные налоги
обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов; такой уровень косвенного обложения
обеспечивают, как правило, налоговые системы развивающихся стран — Аргентины, Бразилии,
Мексики, Индии, Пакистана.
В зависимости от уровня
централизации налоговых полномочий налоговые системы классифицируются на:
-
централизованные,
наделяющие федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых
полномочий и обеспечивающие долю налоговых доходов этого уровня более 65%
консолидированных налоговых поступлений; такой уровень централизации
обеспечивают налоговые системы Франции, Нидерландов, Австрии и России;
-
умеренно
централизованные, наделяющие все уровни управления значимыми налоговыми
полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня от 55
до 65% консолидированных налоговых поступлений; данную группу составляют
налоговые системы Австралии, Германии, Индии;
-
децентрализованные,
наделяющие- нижестоящие уровни правления более значимыми налоговыми
полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня до
55% консолидированных налоговых поступлений; к этой группе относятся налоговые
системы США, Канады, Дании.
В зависимости от уровня
экономического неравенства доходов после их налогообложения налоговые системы
можно разделить так:
-
прогрессивные,
если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков,
оцениваемое по их доходам, сокращается; данную группу составляют налоговые
системы практически всех развитых и развивающихся стран;
-
регрессивные,
если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков,
оцениваемое по их доходам, возрастает; примеры построения таких налоговых
систем нам неизвестны.
-
нейтральные, если
после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое
по их доходам, остается неизменным; сюда можно отнести налоговую систему
России.
Данные классификации
представлены как основные, но они, безусловно, не исчерпывают всего
многообразия классифицирующих показателей. В частности, нередко используется
классификация по экономическому показателю соотношения налоговых доходов от
внутренней и внешней торговли.
Шведская модель налоговой
системы заслуживает пристального внимания также опыт шведских специалистов в
области налогообложения, хотя бы потому, что сочетание частного предпринимательства
и элементов общественного регулирования несколько схожи с не так давно ушедшей
советской действительностью. В частности перераспределение через
государственный бюджет большей части ВНП. Общая сумма взимаемых в Швеции
налогов превышает половину величины ВНП, тогда как в других развитых странах с
рыночной экономикой колеблется в пределах от 30 и не более 45%. Следует
заметить, что шведская система налогообложения весьма разветвлена и включает многочисленные
прямые и косвенные налоги и сборы. Основными прямыми налогами являются
национальный и коммунальный (местный) подоходные налоги и национальный
имущественный налог. Кроме того, существует, как уже говорилось, широкая система
обязательных предпринимательских выплат на социальное обеспечение. Основные
косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизные сборы на некоторые
товары. Косвенные налоги и социальные взносы служат главным источником доходов
для бюджета центрального правительства, а прямые - для местных органов
управления. Система налогообложения - как центрального, так и местного, -
устанавливается шведским риксдагом, но размер взимаемых налогов местные власти
определяют сами.
Законодательную базу
налоговой системы РФ определяет Налоговый кодекс. В России общую линию
налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации,
Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы
налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с
одобрения Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу.
Рассмотрим становление
налоговой системы в России. Законом "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система
налогообложения.
В условиях высокой
инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ
российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль,
обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех
уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночные
преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и
более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все
более и более очевидным.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |