Курсовая работа: Сущность налогообложения
Одной из основных задач государственной налоговой политики на современном
этапе является создание благоприятных условий для активной
финансово-хозяйственной деятельности экономики и стимулирование экономического
роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных
интересов. Для продуманной налоговой политики главным моментом является
правильное определение размеров налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики
государства с рыночной экономикой. Оно должно быть ориентировано на следующие
основные требования:
- налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности
минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам
в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую
систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения
налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской
деятельности, поддержки свободной конкуренции;
- налоговая система должна соответствовать структурной экономической
политике, иметь четко очерченные экономические цели;
- налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не
допускать двойное обложение налогоплательщиков;
- порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное
вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и
гласный характер.
Этими основными принципами необходимо руководствоваться при реализации
задач новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о
механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое
изучение истории развития и современного состояния российской экономики.
Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт
взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику
весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять
первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических
условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного
хозяйства.
Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые
системы вне зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня
зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования
всесторонне подтверждены практикой и, безусловно, должны учитываться и нами. Они,
кстати, не исключают, а напротив, предполагают отличия между разными странами
по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям
различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.
Но при этом любая налоговая система, где бы она ни применялась и какими
конкретными чертами ни характеризовалась, должна отвечать определенным
кардинальным требованиям.
Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства и
справедливости. Это прежде всего означает: тяжесть налогового бремени должна
распределяться между всеми в равной (не одинаковой) мере, и каждый
налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну
государства.
Вторым непременным требованием, которому должна отвечать налоговая
система, является эффективность налогообложения. Реализация этого требования
предполагает:
-
во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических
решений, либо оно должно быть минимальным;
-
-во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению
политики стабильности и успешного развития экономики страны.
Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой до недавнего
времени находилась в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно
важное значение.
Обязательным условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы
она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята
большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет место
быть в нашей стране.
И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные
расходы, которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового
законодательства, надлежит минимизировать.
В 1999-2000 годы проведение налоговой политики стало главным инструментом
государственного стимулирования макроэкономического развития. Ее особенностью в
современных условиях является снижение налоговых ставок, прежде всего, прибыли.
Либерализация налогообложения обеспечивает довольно устойчивые темпы
экономического роста и способствует в долговременной перспективе поступлениям в
бюджет, что ведет к сокращению его дефицита, а, следовательно, приводит и к
снижению темпов инфляции.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества
налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, а также
препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность
налоговой системы, противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и
разъяснений Министерства финансов РФ и МНС (часто друг другу противоречащих) на
сегодняшний день - главная проблема реализации реформы налогообложения.
Список
литературы
1. «Основы
российского права» Т.В. Кашанина, А.В. Кашанин
Москва 2002г
2. «Налоги
и налогообложение» под редакцией М.В. Романоского
Санкт-Петербург
2001г
3. «Бюджетная
система РФ» учебник под редакцией О.В. Врублевской и М.В. Романовского Москва
2004г
4. Курс лекций
по налогам Панкратовой О.Ю. в ГОУ МКК 2004г
5. Налоговый
Кодекс РФ I и II части
6. Курс
экономической теории учебное пособие Гребеник В.В.
Приложение 1
Размер вычетов
|
Лица, имеющие право
на вычеты
|
1.Стандартные налоговые вычеты |
3000 руб. за каждый месяц
налогового периода |
Лица, получившие или
перенесшие лучевую болезнь, а так же ставшие инвалидами вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС и НПО «Маяк», инвалиды ВОВ (ст.218) |
500 руб. за каждый месяц
налогового периода |
Герои СССР и Герои РФ,
лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней; участники ВОВ, блокадники и
узники концлагерей, инвалиды детства, а также 1и 2.ой групп, и т.д. |
400 руб. за каждый месяц
налогового периода |
На каждого работника до
достижения им дохода 20000 рублей (совокупного) |
300 руб. за каждый месяц
налогового периода |
На каждого ребенка у
налогоплательщиков до достижения совокупного дохода в 20000 руб.; вдовам
(вдовцам) и одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет
производится в двойном размере. |
2.Социальные налоговые
вычеты
|
В размере фактически
произведенных расходов, но не более 25% |
Налогоплательщики,
перечисляющие суммы на благотворительные цели организациям науки, культуры,
образования, здравоохранения и т.д. |
Фактически произведенные
расходы на обучение, но не более 25000руб. (на каждого ребенка до 24 лет) |
Лица, перечисляющие плату
за обучение в образовательных учреждениях. |
Фактически произведенные
расходы на лечение и медикаменты, но не выше 25000 рублей |
Лица, оплатившие стоимость
лечения в медучреждениях свое или супруги, а также своих родителей и детей до
18 лет, а также стоимость медикаментов, прописанных врачом |
3.Имущественные
налоговые вычеты.
|
Сумма не более 1000000
руб., получ. От продажи жилых домов, квартир, дач и т.д., находящихся в
собственности менее 5лет |
Лица, получившие доход от
продажи указанной собственности |
Фактически полученная
сумма, если срок нахождения вышеперечисленного имущества в собственности
более 5лет |
Лица, получившие доход от
продажи указанного собственного имущества |
Сумма не более 125000 руб.,
от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет |
Лица, получившие доход от
указанной собственности |
Фактически полученные суммы
от продажи иного имущества, находящегося в собственности более 3лет |
Лица, получившие доход от
продажи указанной собственности |
Фактически произведенные
расходы на новое строительство или покупку жилья, а также погашение
ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 600000руб. |
Лица, получившие доход от
указанной собственности |
4.Профессиональные
налоговые вычеты
|
Фактически произведенные
расходы, связанные с получением доходов |
-
Индивдуальные предприниматели,
нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой;
-
Лица, получающие доходы от
выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
-
Налогоплательщики, получающие
авторские вознаграждения.
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |