Курсовая работа: Сущность налогообложения

► налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).

►налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).

► налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

1.5. В зависимости от ставки обложения различают:

► Пропорциональный налог — это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.

► Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

► Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.

1.6. В зависимости от территориального уровня налоги делят на:

►Федеральные – это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.

► Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть – законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.

► Местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.

Я попытаюсь рассмотреть некоторые виды налогов.

1.1.Подоходный налог с физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.

Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.

К таким доходам относятся:

-  доходы от реализации недвижимого имущества;

-  доходы от акций и иных ценных бумаг;

-  доходы от участия в уставном капитале организации;

-  доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;

-  доходы, полученные от использования авторских прав

-  выплаты, полученные при наступлении страхового случая;

-  вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;

-  доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

-  доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;

-  доходы в виде оплаты труда и т.д.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.

При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).

Не подлежат налогообложению:

 - Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.

-  Компенсации;

-  Пособия по безработице;

-  Государственные пенсии;

-  Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

-  Алименты, получаемые налогоплательщиком;

-  Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;

-  Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

-  Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;

-  Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;

-  Гуманитарная помощь, оказываемая благотворительными организациями;

-  Стипендии учащихся, студентов;

-  Доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках РФ и др.

-  А также доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:

1)  Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, где он работает;

2)  Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;

3)  Суммы материальной помощи, оказываемые работнику в связи с какими-либо событиями;

4)  Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;

5)  Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.

За последние годы неоднократно менялись ставки налога (2000г.):

Начиная с 1января 2001 года в России, согласно ст.224 НК РФ применяются новые ставки:

 - В отношении основных доходов (оплаты труда) применяется ставка 13%.

Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.

-  Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов РФ.

-  Ставка 35% установлена для выигрышей, страховых выплат, для % по вкладам, если они превышают ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде диведендов

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.

Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

По подоходному налогу с физических лиц до 30 апреля следующего за отчетным года подается в налоговую инспекцию по месту жительства декларация о доходах. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (частные нотариусы, охранники, ПБОЮЛ и т.д.) самостоятельно определяют сумму налога и перечисляют в бюджет авансовыми платежами.

1.2.Налог на добавленную стоимость.

Этот налог является федеральным и взимается на всей территории РФ.

НДС представляет собой налог на стоимость производимых и реализованных товаров (работ, услуг) и взимается на всех стадиях производства и реализации товаров и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является одним из самых существенных косвенных налогов, применяемых на территории РФ, так как он формирует основную часть доходов бюджета.

Это видно по таблице удельного веса основных налоговых доходов федерального бюджета.

Удельный вес налоговых доходов 2001-2003г. в %.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9