Курсовая работа: Аудит в страховых компаниях

Если страхователем является гражданин и страховая компания принимает от него взносы наличными деньгами, необходимо проверить правильность оформления расчетов. Законодательством установлено, что страховщики могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых аппаратов, но с обязательной выдачей квитанций, приравненных к бланкам строгой отчетности. Минфин РФ утвердил специальную форму А - 7 " Квитанция на получение страхового взноса " для расчетов с гражданами при внесении ими страховых взносов наличными деньгами. Эта форма является документом строгой отчетности. Поэтому все экземпляры должны учитываться у страховщика и выдаваться под отчет материально  ответственным лицам, в том числе агентам. Но на практике некоторые страховщики считают, что выдавая гражданину квитанцию к приходному кассовому ордеру, они могут не использовать форму А - 7. Однако ни сам приходный кассовый ордер, и квитанция к нему не являются, документами строгой отчетности и в этом случае на страховую организацию может быть наложен штраф как за работу без контрольно-кассового аппарата.

Когда страховые взносы внесены в оговоренные сроки, то договор страхования вступает в силу. В подтверждение этого страхователю выдается страховое свидетельство (полис) и в процессе контроля следует обратить внимание на своевременность его вручения. Для этого установленный правилами страхования срок выдачи страхового свидетельства сопоставляется с датой выписки страхового полиса и с датой начала действия договора. Например, если свидетельство выписано 16 сентября и в нем срок начала действия договора указан с 6 сентября, а условиями страхования предусмотрена выдача страхового полиса в течение 5 дней после вступления договора в силу, то имеет место нарушение установленного срока оформления страхового полиса.

В самом полисе важно проверить правильность установления срока начала действия договора. Обычно договор вступает в силу со следующего дня после уплаты оговоренной суммы страховых взносов. При возобновлении договора страхования на новый срок страховые взносы должны быть уплачены до истечения срока действующего договора и проверяющему также необходимо обратить на это внимание.

Есть свои особенности в оформлении договоров личного страхования. Одним из существенных условий такого договора является условие о застрахованном лице. Вопрос о согласовании этого существенного условия очень важен, так как на отечественном страховом рынке получило развитие страхование работников за счет средств организаций, где страхователем является предприятие, а застрахованным - рабочие и служащие этого предприятия. Как правило, в договоре есть упоминание о согласованном сторонами списке застрахованных, но часто сам список к договору не приложен. Поскольку наличие такого списка является существенным условием, его отсутствие дает основание считать договор незаключенным. В таком случае полученные страховщиком средства могут включаться в оборот по налогу на добавленную стоимость (НДС), сформированные резервы считаться неправомерными, а произведенные выплаты не признаваться страховыми и увеличивать налогооблагаемую прибыль.

Важное значение имеет и лицо, в пользу которого заключен договор личного страхования (выгодоприобретатель). Если это лицо не является застрахованным, то договор может быть заключен лишь с письменного согласия застрахованного лица. При отсутствии такого согласия договор может быть признан недействительным. Поэтому в ходе аудита следует проверить наличие согласия застрахованного лица, если выгодоприобретателем названо другое лицо.

Много ошибок допускается при заключении договоров медицинского страхования, что обусловлено спецификой отношений, регулируемых названными договорами, и наличием специального Закона РФ " О медицинском страховании граждан в РФ". Здесь, прежде всего, проверяется наличие у страховщика договора с медицинским учреждением, так как при его отсутствии страховая организация не имеет право заключать договоры страхования. При этом следует помнить, что для участия в медицинском страховании лечебное медучреждение должно иметь соответствующую лицензию. Поэтому договоры страхования, заключенные страховщиком при отсутствии у него договора с медучреждением или лицензии у последнего, не соответствуют требованиям закона и могут быть признаны недействительными.

Часто страховые компании заключают договоры добровольного медицинского страхования, которые значительно отличаются от типового, предусмотренного законом о медицинском страховании. Страховщики забывают, что закон устанавливает типовой договор не только по обязательному, но и по добровольному медицинскому страхованию и отклонение от него ставит под угрозу действительность заключенных договоров. В частности, распространенным нарушением является установление в договоре страховой суммы, в пределах которой страховщик обязуется осуществлять страховые выплаты, тогда как в типовом договоре такое условие отсутствует.

Другое распространенное нарушение в добровольном медицинском страховании - продажа населению так называемых монополистов. При обращении граждан за платными медицинскими услугами лечебное учреждение совместно со страховой компанией часто оплату этих услуг оформляют посредством выписки страхового полиса. Наличие последнего как бы свидетельствует о заключении договора страхования между страхователем и страховщиком. Однако оформленный в лечебном учреждении полис, на самом деле противоречит действующему страховому законодательству.

Закон устанавливает, что объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая. Страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления, которого проводиться страхование. Событие  рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

Однако эти признаки страхового риска полностью отсутствуют, когда полис выдается при обращении посетителя в медицинское учреждение за конкретной услугой, т.е. событие, на случай наступления, которого могло бы проводиться страхование, уже совершилось. Правила добровольного  медицинского страхования предусматривают, что обращение застрахованного в лечебное учреждение за получением медицинской помощи является страховым случаем, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату. Поэтому выдача страхового полиса при обращении гражданина в медучреждение является и чем иным как заключением договора страхования после страхового случая. Это является недопустимым, так как противоречит основополагающим принципам страхования. При установлении факта выдачи монополистов к страховой компании могут быть применены предусмотренные санкции со стороны органа страхового надзора.

3.2.2. Проверка обоснованности страховых выплат.

Контроль этого блока вопросов имеет целью подтвердить обоснованность и правомерность страховых выплат и, следовательно, достоверность финансовых результатов. Рассмотрим порядок проведения проверки на примере страхования имущества.

Аудит начинается, с контроля своевременности подачи страхователем заявления о страховом случае  условия страхования обязывают страхователя заявить о гибели или повреждении имущества обычно в течение одного - трех дней и если этот срок был нарушен, выясняют причины. Дату подачи заявления можно проверить по журналу учета убытков, который ведется в страховой компании.

После получения заявления страхователя, в котором указывается когда, где, при каких обстоятельствах и какое имущество погибло или повреждено, проводиться проверка соответствия приведенных сведений условиям договора страхования. Эта проверка имеет целью установить, является ли происшедшее событие страховым случаем, с наступлением которого у страховщика возникает обязанность произвести страховую выплату.

Прежде всего, необходимо установить было ли застраховано имущество на момент возникновения события, т.е. состоял ли договор страхования в силе. На это следует обратить особое внимание, поскольку договор мог еще не вступить в силу (не наступление оговоренной даты, с которой он начинает действовать, неуплата страховых взносов) или был уже прекращен(истечение срока действия, не внесение страхователем очередных взносов в установленные сроки при уплате их в рассрочку и т. д.).

Далее необходимо проверить было ли наступившее событие (например, уничтожение имущества в результате наводнения) включено в перечень стихийных бедствий и других опасностей, от которых проводиться страхование. Факт и причину возникновения события, причинившего ущерб, должны подтверждать необходимые документы от соответствующих организаций (гидрометеослужбы, пожарной охраны, милиции). Если наступившее событие не было предусмотрено договором страхования, то оно не является страховым случаем и страховщик отказывает в возмещении возникшего ущерба.

Аналогично поступает страховая компания, если погибшее или поврежденное имущество, указанное страхователем в заявлении о страховом случае, не было застраховано (при страховании части имущества были застрахованы совсем другие объекты: например, повреждены незастрахованные машины и оборудование, а страховалось лишь здание0), поскольку это также не считается страховым случаем.

Очень важно также сопоставить место гибели или повреждения имущества с его местонахождением, указанным страхователем при заключении договора страхования. Обычно страховая компания берет обязанность по выплате независимо от местонахождения имущества, но применительно к отдельным его видам (имущество, полученное страхователем по договору имущественного найма; принятое от других организаций, населения; домашнее имущество и др.) страховым случаем признается гибель или повреждение имущества лишь в тех местах, которые указаны в заявлении о страховании и страховом свидетельстве (полисе).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15