Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Строка 300.00.007 определяет долю облагаемого оборота в общем обороте. У ТОО "Наурыз" она составляет 100%.

Строка 300.00.008 определяет долю облагаемого оборота по нулевой ставке. У ТОО "Наурыз" она составляет 0%.

Строка 300.00.010 декларации по НДС получается как результат сум мирования: 843 000 + 783 = 843 783. Данная цифра должна совпадать с цифрой в журнале регистрации счета-фактуры и совпадать с остатком на счете 3130.

Далее заполняется форма 300.05 на основе формы 307.00. Для заполнения формы 307.00 и 300.05 за налоговый период составляется разработочная таблица. Строка 300.05.010 формы 300.05 переносится в строку 300.00.011 декларации по НДС. Сумма оборота по приобретению без НДС - 6 048 543; сумма НДС -905 781. Строка 300.00.016 будет равна 300.00.011 и составит 6 048 543 Строка 300.00.019 составляет общую сумму НДС, относимого в зачет - 905 781 тенге. Сумма в строке 300.00.019 совпадает с формой 307.00 и оборотом за I квартал по счету 1420.

Сумма разрешенного зачета НДС по строке 300.00.021 (905 781) больше начисленной суммы НДС по строке 300.00.010 (843 783) на сумму 61998 тенге. Данная сумма заносится в строку 300.00.023 декларации по НДС. Сумма зачета из предыдущих периодов у ТОО "Наурыз" на 01.01.2006 г. составляла 5 634 875 тенге, отражена в форме 300.10 и перенесена в строку 300.00.024 декларации по НДС.

Таким образом, в строке 300.00.026 проставляется сумма НДС, переносимая в счет предстоящих платежей в бюджет, в размере 5 696 873 тенге (стр. 300.00.023 + стр. 300.00.024 = 61 998 + 5 634 875). Данная сумма должна совпадать с остатком на счете 1420.

В соответствии с МСФО 1, финансовая отчетность предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам. Финансовая отчетность может представляться отдельно или как часть отчетов, представляемых организацией по итогам года.

Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели финансовая отчетность предоставляет информацию о следующих показателях организации: активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций, движении денег, изменений в собственном капитале.

Эта информация вместе с прочей информацией в пояснительной записке также помогает пользователям прогнозировать движение денег организации в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность генерирования денег и их эквивалентов.

Налог на добавленную стоимость отражается в финансовой отчетности следующим образом. Суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет отражаются в бухгалтерском балансе в строке: «Задолженность по налогам». Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: «Выбытие денежных средств» есть подпункт «Расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами».

Также данные об обязательных платежах в бюджет отражаются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. В частности, это данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения, включая принятие решения о распределении дохода. При этом важно отражение данных о налоговых платежах в разрезе существенных видов налогов и с отражением различных сумм отклонений.

Перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет отражается в финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором оно имело место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В процессе разработки темы курсовой работы были изучены теоретические аспекты налога на добавленную стоимость, в результате которых было выявлено следующее:

- Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой.

- По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

- Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

- Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговых органах.

Таким образом, налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается налоговым законодательством. Согласно Налоговому Кодексу от 31 декабря 2006 года ставка налога на добавленную стоимость составляет 14%.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги, суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, работы и услуги, т.е. суммой налога, относимого в зачет.

Зачет налога на добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам и производится на основании:

-  счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров;

-  документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;

-  документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

-  иных документов в отдельных случаях.

Объектом исследования послужило предприятие ТОО «Наурыз», осуществляющее деятельность в области продажи компьютеров и оказания компьютерных услуг. Налоговый и финансовый учет налога на добавленную стоимость на предприятии ТОО «Наурыз» осуществляется в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами Республики Казахстан:

- Налоговым Кодексом от 31 декабря 2006 года,

- Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года,

- Инструкциями, положениями и рекомендациями Налогового Комитета Республики Казахстан.

Финансовый учет расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в казахстанских стандартах бухгалтерского учета, международных стандартах финансовой отчетности и Рабочем плане счетов бухгалтерского учета по МСФО.

Финансовый учет налога на добавленную стоимость ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» и счете 3130 «Налог на добавленную стоимость».

При начислении налога на добавленную стоимость дебетуют счета подраздела 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" и кредитуют счет 3130 "Налог на добавленную стоимость". Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость». Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040 «Наличность на расчетном счете».

В третьей главе были рассмотрены правила отражения информации о налоге на добавленную стоимость в финансовой и налоговой отчетности. По данному разделу можно сформулировать следующее: налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляет собой формы 300.00 и 307.00 с приложения к ней.

В финансовой отчетности суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет отражаются в бухгалтерском балансе в строке: «Задолженность по налогам». Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: «Выбытие денежных средств» есть подпункт «Расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами».

1.  Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире» от 28 февраля 2007 г.

2.  Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы,2006.-472с.

3.  Конституция Республики Казахстан, Алматы; Казахстан, 1998г.-25с.

4.  Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2007. - 320с.

5.  Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы; «Издательство LEM», 2005 г-548с.

6.  Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы; Центраудит-Казахстан, 2002 г.-728с.

7.  Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению, 2: Знакомство с учетом и налогообложение. – Алматы: Издательский дом БИКО, 2006. - 255с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10