Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Курсовая работа: Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Колледж экономики,
бизнеса и права
Курсовая
работа
Дисциплина:
Бухгалтерский учет
На
тему: Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Выполнила: ст-ка
гр. Бух - 35
Адайкина Л
Проверил:
преподаватель
Жылмасова Г.Ш.
Караганда
– 2007
Введение
В Послании Президента Казахстана
народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития
Казахстана» в качестве главных приоритетов нового этапа всесторонней
модернизации Казахстана определены 30 важнейших направлений нашей внутренней и
внешней политики.
Одним из направлений является
совершенствование налогового законодательства, чтобы оно в полной мере
стимулировало развитие предпринимательства, а также способствовало выходу
бизнеса “из тени” /1/.
Основу государственного бюджета
составляют налоговые доходы. Налог на добавленную
стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной
стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница
между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Возмещение налога на
добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы налога на
добавленную стоимость, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы
НДС по выставленным ему счетам.
Ставка налога на добавленную
стоимость установлена в 14%. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой
начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.
Возмещение налога на добавленную стоимость производится в соответствии с
Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в
бюджет» от 31 декабря 2006 года.
Ответственность за правильность и
своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их
должностных лиц. Поэтому бухгалтерской службе предприятия необходимо иметь
полное представление обо всех аспектах уплаты налога на добавленную стоимость,
о правильности его исчисления налога на добавленную стоимость. Это
обуславливает актуальность темы работы.
Целью данной работы является
раскрытие сущности налога на добавленную стоимость к возмещению и описание
действующей практики финансового и налогового учета предприятия по расчетам с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с заданной целью
сформулированы задачи исследования. Их сущность в следующем: для понимания
структуры любого налога требуется выяснить такие вопросы, как:
-
субъекты и
объекты обложения налогом на добавленную стоимость;
-
принципы
определения налогооблагаемой базы;
-
ставки и сроки
уплаты налога, и порядок его исчисления;
-
порядок ведения
финансового и налогового учета по данному налогу;
-
правила
предоставления финансовой и налоговой отчетности.
Предмет исследования – учет налога на
налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования послужило
действующее предприятие ТОО «Наурыз», осуществляющее деятельность в области
торговли компьютерной техникой и оказания услуг.
Методы исследования – изучение
теоретической и нормативно-законодательной литературы по проблеме исследования,
анализ бухгалтерской документации предприятия, относящейся к рассматриваемой
теме курсовой работы, синтез вышеописанных источников.
Теоретической и методологической
основой послужили труды и Указы президента Республики Казахстан, Законы
Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан,
монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и
финансистов.
1. Теоретические основы налога на
добавленную стоимость и его роль в формировании бюджета Республики Казахстан
1.1
История
возникновения и развития налога на добавленную стоимость
Налоги существуют столько же лет,
сколько существует государство. Для государства установление и сбор налогов —
необходимость, так как оно не может существовать без денег, собираемых
посредством налогов.
Налог на добавленную стоимость
является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов
были введены в практику в XIX
веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с
древних времен. Налог на добавленную стоимость стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения
налогом на добавленную стоимость была разработана в 1954 году французским
экономистом М. Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958
году. В то же время добавленная стоимость начала использоваться в
статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века.
Налог на добавленную стоимость
относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них
характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с
возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов.
Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались
с отдельных видов товаров. В противоположность им налог на добавленную
стоимость представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат
все товары.
Одной из первых форм косвенного
налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с налогом на
добавленную стоимость. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила
острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период I Мировой войны. В результате его
функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало
огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Прежде всего, это
было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно
завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с
продаж. С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие
снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был
упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими
расходами в период II Мировой войны,
требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший
фискальным требованиям, был введен вновь.
После окончания второй мировой войны
западные страны ввиду возросших фискальных нужд в результате усиления
государственного регулирования экономики не отказались, как это было после
первой мировой войны, от налогов на потребление. Вместо этого был избран другой
путь - замена налога с оборота и налога на продажи налогом на добавленную
стоимость.
Необходимо отметить, что произошло
некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он
начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем
самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в
казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла
оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство
терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности
осуществлять полный контроль за всеми стадиями производства и обращения товара.
При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать
оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. При
однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли -
такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами
к возникновению налога на добавленную стоимость, который давал возможность
государству контролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том
числе оптовую и розничную торговлю).
Первая внесла изменение в структуру
косвенных налогов Франция, которая в 1954 году провела замену использовавшегося
ранее налога с оборота на налог на добавленную стоимость. Соответствующая
замена базировалась на идее, что налог на добавленную стоимость (НДС), сохраняя
достоинства других косвенных налогов, свободен от их основных недостатков:
-
во-первых, НДС,
как и налог с оборота, многократен, поскольку также взимается на каждой стадии
производства и обращения и соответственно в отличие от налога на продажи
сохраняет возможность воздействия государства на все стадии воспроизводства;
-
во-вторых,
поскольку НДС облагается не вся стоимость оборота каждой стадии, а только лишь
добавленная стоимость, он оказывается в прямой зависимости от реального вклада
каждой стадии в стоимость конечного продукта (равную сумме добавленных
стоимостей всех стадий оборота производства и обращения).
В результате налог на добавленную
стоимость в отличие от налога с оборота не испытывает влияния изменений числа
стадий оборота товара от производителя к потребителю.
Широкое распространение НДС получил
благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского
экономического сообщества, согласно которому, страны его подписавшие, должны
были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка.
В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила налог на добавленную
стоимость главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества
ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. В том же 1967
году налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в 1968 - в
ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу
современной европейской системы обложения налогом на добавленную стоимость, чем
способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения
в механизм обложения налогом на добавленную стоимость были сделаны в 1991 году
десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые
законодательства стран-членов ЕЭС.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |