Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах

Соответственно, с начисленной суммы НДС ООО "КамСтройМонтаж" может возместить сумму 3600 руб. (вычет НДС по агентскому вознаграждению). Соответственно, при увеличении суммы вознаграждения, вычет по НДС также возрастает.

г) на мой взгляд, одним из вариантов снижения налоговой нагрузки в целом по предприятию – это возможность стать резидентом ОЭЗ "Алабуга".

ООО "КамСтройМонтаж" зарегистрирован в г. Набережные Челны, что в 32 км от г. Елабуга. Если, при реорганизации ООО "КамСтройМонтаж", основную массу оборотов перевести в вновь созданное общество на территории г. Елабуги, то предприятие сможет снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Республики Татарстан, до 13,5 процента. Льготное налогообложение действует с 1 января 2006 г. по 1 января 2016 г., т. е. в течение ближайших 7 лет налог на прибыль будет снижен. Также организации освобождаются от налога на имущество и налога на землю, транспортного налога сроком на 10 лет с момента постановки имущества на учет; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат; применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств. Все эти льготы позволяют сэкономить средства ООО "КамСтройМонтаж" и направить их на модернизацию и расширение производства.

Выводы и рекомендации

На основании проведенного анализа и расчетов, можно сделать вывод, что оптимизация налога на добавленную стоимость предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, не позволяет увеличиваться сумме налоговых платежей. Экономический эффект от экономии позволяет сформировать в отчетном периоде существенную прибыль для привлечения новых кредитов и акционеров. Для ООО "КамСтройМонтаж" оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. Для руководства и бухгалтерской службы организации рекомендуем рассмотреть возможность стать резидентом ОЭЗ "Алабуга", что позволяет воспользоваться налоговыми льготами, а так же увеличить инвестиций в своё производство. Своевременно оформлять документацию по купли-продажи для зачета НДС. Для отсрочки уплаты НДС в период, когда обороты в ООО "КамСтройМонтаж" минимальны, использовать договора займа или купли-продажи векселя, с соблюдением всех законодательных норм. А так же принять во внимание возможности зачета НДС по агентским договорам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в настоящей работе была рассмотрена тема: "НДС при строительно–монтажных работах", на основании чего можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в РФ. Для применения данного налога требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Но, тем не менее, налог на добавленную стоимость является одним из самых распространенных. Поэтому очень важно создать отложенный механизм его применения, как для налоговых органов, так и налогоплательщиков. Большинство ошибок неправильного применения возникают из-за не понимания в частных случаях, а также постоянных изменений в налоговом законодательстве РФ.

Во второй главе курсовой работы была рассмотрена характеристика ООО "КамСтройМонтаж", учетная политика предприятия, какими правовыми и законодательными актами руководствуется общество.

В третьей главе были рассмотрены возможные методы по оптимизации налога на добавленную стоимость, а также рассчитан экономический эффект, который дают приведённые варианты оптимизации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

I. Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2009 г.)// Российская газета от 22.08.2009.

2. Гражданский кодекс. Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009).// Российская газета от 20.07.2009 г.

3. Федеральный закон от 26. 07. 2006 г. № 134-ФЗ (с изм. от 22.12.2008) "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".//Собрание законодательства Российской Федерации от 25 января 2009 г. - № 30.

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 23, 14.09.1998.

5. Закон Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций" № 49-ЗРТ от 28.11.2003// Республика Татарстан от 29 ноября 2003 г.

6. Закон Республики Татарстан "Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль для организаций-резидентов Особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан № 5-ЗРТ от 10.02.2006// Республика Татарстан от 17 февраля 2006 г. N 31-32.

7. Закон Республики Татарстан "О транспортном налоге" № 24-ЗРТ от 28.11.2002.//Республика Татарстан от 30 ноября 2002 г.

8. Собрание законодательства Российской Федерации от 25 июля 2005 г. - № 30 (часть II). - Ст. 3130.

II. Специальная литература

9. Воронин, А.Г.Налоговая система Российской Федерации/А.Г.Воронин [и др.]- М.: Деловая литература, 2004. – 356 с.

10. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России/Л.В.Дуканич.-Ростов н/Д.: Феникс, 2008.- 645 с.

11. Петрова, Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2006.- №7.- 45с.

12. Фадеев, Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 10. –77с.

13. Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение/З.А.Клюкович.-М.: Феникс, 2009.- 316 с.

14. Гончаренко, Л.И. Еще раз об изменениях в механизме исчисления НДС/Л.И.Гончаренко, Н.Г.Вишневская // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 6. – 31с.

15. Качур, О.В. Налоги и налогообложение/О.В.Качур.-М.: КноРус, 2009.- 360 с.

16. Берник В.Р. Налоговая стимуляция: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/В.Р.[и др.]-М.: Юрайт, 2007.- 304 с.

III. Ресурсы удаленного доступа

17. Основные изменения по НДС в 2009 году. – Режим доступа: http://www.bishelp.ru/nalogi/feder/nds/2412nds2009.php

[1] Воронин А.Г.Налоговая система Российской Федерации/А.Г.Воронин [и др.]- М.: Деловая литература, 2004. – С.126

[2]Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России/Л.В.Дуканич.-Ростов н/Д.: Феникс, 2008.-с. 346

[3] Петрова Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2006.- №7.-С. 11.

[4] Фадеев Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 10. – С.27.

[6] Клюкович З.А. Налоги и налогообложение/З.А.Клюкович.-М.: Феникс, 2009.-С. 132

[7] Гончаренко Л.И.Еще раз об изменениях в механизме исчисления НДС/Л.И.Гончаренко, Н.Г.Вишневская // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 6. – С.11

[8] Качур О.В. Налоги и налогообложение/О.В.Качур.-М.: КноРус, 2009.-С. 93

[9] Берник В.Р. Налоговая стимуляция: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/В.Р.[и др.]-М.: Юрайт, 2007.-С. 106