Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах
3.
Расчет производить ежегодно до окончания срока эксплуатации объекта
недвижимости в последнем налоговом периоде календарного года и включать сумму
налога, подлежащего восстановлению, в последнюю налоговую декларацию за
календарный год[8].
С
1 января 2006 г. сам факт использования какого-либо ресурса в необлагаемых
операциях теперь обязывает налогоплательщика восстановить НДС, ранее принятый к
вычету. Однако возможна ситуация, когда необлагаемые операции были
кратковременными (например, один-два месяца). В данном случае необходимо
организовать в этом налоговом периоде раздельный учет "входного" НДС
и восстановить налог в части остаточной стоимости амортизируемого имущества,
используемого в облагаемой и необлагаемой деятельности. Справедливым было бы
последующее уменьшение восстановленного налога в связи с отсутствием
необлагаемых операций в дальнейшем, но НК РФ этого не предусматривает.
Применить повторный вычет также будет неправомерно. Эту проблему можно решить
путем внесения уточнений в главу 21 НК РФ. В случае использования предложенного
механизма не возникает проблем, связанных с необходимостью перерасчета
(сторнирования) восстановленного НДС при прекращении необлагаемой деятельности
в последующих периодах.
Таким
образом, перспективы совершенствования налогового администрирования по НДС
далеко не исчерпаны. Введение же в действие новой редакции многих статей части
первой Налогового кодекса РФ, возможно, позволит отношениям между налоговыми
органами и налогоплательщиками подняться на новый качественный уровень, что
найдет отражение и в поступлении НДС в бюджет.
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ООО "КамСтройМонтаж"
2.1 Характеристика
предприятия
ООО "КамСтройМонтаж"
основано
4 сентября 2003.
Учредителями ООО
"КамСтройМонтаж" являются: Абрамов Андрей Николаевич
и Яковец Александр Николаевич.
Предметом деятельности ООО
"КамСтройМонтаж" являются:
Строительство:
¾
проектирование,
строительство, ремонт дорог и иные работы по перемещению грунта;
¾
проектирование,
строительство, ремонт, реконструкция, реставрация и эксплуатация промышленных и
гражданских объектов;
¾
производство
строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных (отделочных) и
специальных проектно-изыскательских работ на объектах гражданского и
промышленного назначения, как собственными трудовыми ресурсами, так и с
привлечением субподрядчиков, в т.ч. и граждан.
Все вышеуказанные виды
деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.
Строительная деятельность предприятия лицензирована.
2.2 Расчет
налогов предприятия
ООО "КамСтройМонтаж"
в полном объеме ведет бухгалтерский учет, и уплачивает все общие налоги (НДС,
налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН).
*Рассчитаем налог
на доходы физических лиц, работающих на данном предприятии. Ставка налога -
13%.
Сумма начисленной
заработной платы работников с учетом вычетов за 2008 г. – 12809 тыс. руб.
НДФЛ = 12809 тыс.
руб. * 13% = 1665,7 тыс. руб.
– общая сумма
налога на доходы физических лиц, работающих на данном предприятии в 2008 году.
Федеральным законом
Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ, официально опубликованным в
"Российской газете" 24 июля 2008 года, вступили в силу с 1 января
2009 года поправки к налогу на доходы физических лиц:
- стандартный налоговый
вычет на самого получателя дохода предоставляется до момента достижения размера
дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 40 000 рублей (ранее – в 20 000
рублей);
- стандартный налоговый
вычет на ребенка налогоплательщика – получателя дохода предоставляется до
момента достижения размера дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 280
000 рублей (ранее – 40 000 рублей);
- стандартный налоговый
вычет на ребенка налогоплательщика увеличился и с 1 января 2009 года составляет
1000 рублей (в 2005 – 2008 годах – 600 рублей);
- налоговый вычет может
предоставляться в двойном размере одному из родителей, по их выбору, на
основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового
вычета;
- налоговый вычет
предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю),
опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному
родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. *ЕСН
(26%) считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
ФОТ за 2008
г. составил 12896 тыс. руб.
ЕСН=12896*26%=3353
тыс. руб.
Глава 24 НК
РФ ч. 2 "Единый социальный налог" утрачивает силу с 1 января 2010
года (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ)[17]. На данный момент действуют
ставки в: в федеральный бюджет 20%; фонд социального страхования 2,9%; фонды
обязательного медицинского страхования: федеральный фонд 1,1%; территориальный
фонд 2,0.
*Рассчитаем налог
на имущество предприятия, исходя из среднегодовой стоимости имущества
предприятия за 2008 год (Таб. 2.2.1):
Таблица 2.2.1 Расчет
среднегодовой (средней) стоимости имущества за 2008 г., (руб.)
По состоянию на: |
Код строки |
Остаточная
стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей
налогообложения |
01.01 |
010 |
3083080 |
01.02 |
020 |
3030080 |
01.03 |
030 |
2977080 |
01.04 |
040 |
2924080 |
01.05 |
050 |
2871080 |
01.06 |
060 |
2818080 |
01.07 |
070 |
2765080 |
01.08 |
080 |
3965080 |
01.09 |
090 |
3910080 |
01.10 |
100 |
3855080 |
01.11 |
110 |
3800080 |
01.12 |
120 |
3745080 |
01.01 |
130 |
3690080 |
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный)
период |
140 |
3341080 |
Расчет суммы
налога за 2008 г.:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |