Курсовая работа: Место местных налогов в налоговой системе Российской Федерации
Освобождаются от
налогообложения:
1) организации и
учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской
Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения
функций;
2) организации –
в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными
дорогами общего пользования;
3) организации –
в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами
мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями,
законсервированными и (или) не используемыми в производстве; всеми видами
мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного
назначения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной власти
страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами,
аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения,
отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения;
4) религиозные
организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых
расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
5)
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении
земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
·
организации, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25
процентов, – в отношении земельных участков, используемых ими для производства
и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального
сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг);
·
учреждения, единственными собственниками
имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации
инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
6) организации
народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся
в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и
используемых для производства и реализации изделий народных художественных
промыслов;
7) физические
лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего
Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении
земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного
образа жизни, хозяйствования и промыслов;
8) научные
организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук,
Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования,
Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии
художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и
сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской)
деятельности.
Сумма
налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено
пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Налогоплательщики-организации
исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики – физические
лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога
(сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных
участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Если иное не
предусмотрено, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая
уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
Представительный орган
муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату
в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для
налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на
основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по
налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическим лицом, уплачивающим
налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в
размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в
соответствии со статьей 394 Кодекса РФ, в случае установления одного авансового
платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых
платежей.
Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как
разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей
статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых
платежей по налогу.
Налогоплательщики,
в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы
авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала
текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки
процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1
января года, являющегося налоговым периодом.
В случае
возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового
(отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление
суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного
земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок
находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном
наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При
этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц прекращения указанных прав. В отношении
земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к
физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Представительный
орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть
для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налогоплательщики,
имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие
такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка,
признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса РФ.
В случае возникновения (прекращения)
у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на
налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в
отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую
льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа
полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц
возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного
права принимается за полный месяц.
Органы,
осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы,
осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с
пунктом 4 статьи 85 Кодекса РФ.
Органы,
осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы
муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым
периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения
сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Сведения, указанные
в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими
ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и
органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
По результатам
проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость
земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению
до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного
самоуправления, не позднее 1 марта этого года.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |