Курсовая работа: Место местных налогов в налоговой системе Российской Федерации
Курсовая работа: Место местных налогов в налоговой системе Российской Федерации
Введение
В России не ругает налоги только
ленивый. Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки
соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что российская налоговая
система не так плоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании
налоговой системы. Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть
чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом,
но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на
перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения
находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая
система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности.
Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто
необходим.
В этом отношении «объективно
необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы России
является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур
налоговых служб зарубежных стран – США, Германии, Дании и ряда других
государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет
способствовать и искоренению следов крайней идеологизации в отечественной
науке, объединявшей изучение фактов, закономерностей развития государства и
налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому
вопросу.
При налоговом планировании не следует
ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых
ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное
значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы
движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем
корпорационного налога в 4%-50% и не перебираются в «налоговые гавани», где
ставки этого налога 2–5% или он вовсе не применяется.
На самом деле и в странах с
нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным
налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше
20–25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах – «налоговых
гаванях». Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и «налоговыми
гаванями» далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих
ситуациях и те и другие играют на равных.
Снижение высоких нормальных
налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе
доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер. Практически во
всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые
субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые
промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий,
создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д. Поэтому в отношении
реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы развитых
стран вполне конкурентоспособны с режимами стран – «налоговых гаваней»,
особенно если учесть, что для реальной деятельности важны состояние
инфраструктуры, доступности источников сырья, близость рынков сбыта, наличие
квалифицированной рабочей силы, в чем «налоговые гавани», очевидно, уступают
развитым странам.
Цель работы рассмотреть местные
налоги и их влияние на местный бюджет. Задачи работы рассмотреть:
1. Местные налоги.
2. Земельный налог и особенности
его уплаты.
3. Значение и место местных
налогов в налоговой системе Российской Федерации.
1.
Местные налоги
1.1
Понятие налоговой системы и налогов
Налоговая система – это
совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в
соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих
правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых
правоотношениях.
Налог – это обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог считается установленным лишь
в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а
именно:
·
объект налогообложения;
·
налоговая база;
·
налоговый период;
·
налоговая ставка;
·
порядок исчисления налога;
·
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при
установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
При установлении сборов
определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным
сборам.
Сбор – это обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов, государственными органами,
органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав
или выдачу разрешений (лицензий).
Налогоплательщиками или
плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно
налоги и (или) сборы.
Объект налогообложения – это
объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с
наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах
связывает возникновение обязанности по уплате налога (сбора).
Налоговая база представляет собой
стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Под налоговым периодом понимается
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (сбора).
Налоговая ставка представляет
собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления, порядок и
сроки уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу (сбору).
Налоги выполняют следующие
функции;
фискальную, распределительную,
регулирующею, контрольную и поощрительную.
Фискальная функция заключается в
формировании финансовых ресурсов государства.
Распределительная функция состоит
в перераспределением общественных доходов между различными категориями
населения.
Регулирующая функция направлена на
регулирование экономических отношений через налоговые механизмы (поддержка
экономических процессов; препятствие для развития экономических процессов).
Контрольная функция позволяет государству
осуществлять контроль за финансово – хозяйственной деятельностью организаций, а
также сопоставлять сумму доходов с потребностями государства в финансовых
ресурсах. Поощрительная функция состоит в признании государством особых заслуг
граждан перед обществом.
В Российской Федерации
устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы,
налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и
местные налоги и сборы.
Местными налогами признаются
налоги и сборы устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми
актами представленных органов местного самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях
соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога
представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах
определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в приделах,
установленных Налоговым кодексом, порядок уплаты налога, а также формы
отчетности по данному местному налогу,
Иные элементы налогообложения
устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении местного налога
представительными органами местного самоуправления могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться местные
налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.
Согласно Налоговому Кодексу на
территории России введены местные налоги и сборы – это земельный налог.
2.
Земельный налог и особенности его уплаты
2.1
Сущность земельного налога
Земельный налог (далее в настоящей
главе – налог) устанавливается Кодексом РФ и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и
прекращает действовать в соответствии с налоговым Кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований и
обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения
Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Кодексом РФ и законами
указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает
действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской
Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской
Федерации. Устанавливая налог, представительные органы
муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных
настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок
их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для
отдельных категорий налогоплательщиков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |