Дипломная работа: Прямые налоги в РФ и перспективы их развития
Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и
представления статистической отчетности
Раздельный учет. Учет показателей для исчисления ЕНВД,
ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности,
подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход определяется
произведением базовой доходности по определенному виду деятельности за
налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид
деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1
и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем
периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в
предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.). Значения
К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов,
городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1
включительно.
Налоговый период – квартал.
Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода.
Порядок и сроки уплаты налога. Уплата единого налога
производится не позднее 25-го числа первого
месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период, уменьшается на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени
в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками
вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика,
по которым уплачивается единый налог,
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных
работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на
50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в
налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Налог на Игорный бизнес.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1.
игровой стол;
2.
игровой автомат;
3.
касса
тотализатора;
4.
касса
букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в
налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2
дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом
на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о
регистрации объекта.
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту
налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в
следующих пределах:
· за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
· за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от
25000 до 125000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами
субъектов, устанавливаются ставки:
· за игровой стол - 25000 рублей;
· за игровой автомат - 1500 рублей;
· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы -
25000 рублей.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по
каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет
более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству
игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа
текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего
количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и
ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма
налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2
ставки налога.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца
сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов
налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после
15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества
объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая
декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Пример расчёта налога на игорный бизнес.
ООО «Болеро» занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых
столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из восьми
игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один
стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки,
установленные в Москве.
Рассчитаем сумму налога по игровым столам:
(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 300 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:
24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.
Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:
2 х 100 000 рублей = 200 000 рублей.
Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество
объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1 590 000 рублей.
2.2
Прямые личные налоги
Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики признаются:
· Физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами РФ,
· Физические лица,
получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются
физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на
периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения
или обучения.
Независимо от фактического времени
нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские
военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного
самоуправления, работающие за пределы РФ.
Объект налогообложения - доход,
полученный налогоплательщиками:
· физическими
лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за
пределами РФ;
· физическими
лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению
НДФЛ. (Ст. 208, 209, 217 НК РФ).
Налоговая база - все доходы
налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в
виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные
налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение
доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение
доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой
базы:
1. При получении
доходов в натуральной форме
2. При получении
доходов в виде материальной выгоды
3. По договорам
страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
4. В отношении
доходов от долевого участия в организации
5. По операциям с
ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
6. При получении
доходов в виде процентов по вкладам в банках
7. По операциям займа
ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Налоговый период – календарный год.
Налоговые вычеты.
· Стандартные
налоговые вычеты
· Социальные
налоговые вычеты
· Имущественные
налоговые вычеты
· Профессиональные
налоговые вычеты
· Вычеты при
переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и
финансовыми инструментами срочных сделок Ст. 218-331 НК РФ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |