Дипломная работа: Прямые налоги в РФ и перспективы их развития
Налоговые ставки:
· 13%, если иное не
предусмотрено ниже
· 35% в отношении
доходов:
· стоимости
выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
· страховых выплат
по договорам добровольного страхования в части превышения установленных
размеров
· процентных доходов
по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из
действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены
проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
· суммы экономии на
процентах при получении заемных средств в части превышения установленных
размеров
· 30% в отношении
доходов, получаемых нерезидентами РФ.
· 9% в отношении
доходов
· от долевого
участия, полученных в виде дивидендов
· виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января
2007 года.
Сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма
налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
· налоговыми
агентами
· отдельными
категориями физических лиц
· в отношении
отдельных видов доходов
Уплата налога и отчётность.
Налоговые агенты перечисляют суммы
налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в
банке.
Отдельные категории физических лиц
уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи
уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь -
не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
2) за июль - сентябрь
- не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых
платежей;
3) за октябрь -
декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы
авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие
доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога,
уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30
календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об
уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока
уплаты.
Налоговую декларацию в срок не
позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
o отдельные
категории физических лиц
o физические лица в
отношении отдельных видов доходов.
Пример расчёта НДФЛ.
Рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если
налогоплательщик в прошедшем году имел следующие доходы:
Таблица 2.1 – Расчёт НДФЛ.
Вид дохода |
Сумма, руб. |
Ставка, % |
Сумма налога |
1. Заработная плата |
83960 |
13 |
10912,2 |
2. Государственная пенсия |
29960 |
0 |
0 |
3. Товар в счет выплаты заработной платы на предприятии |
11960 |
13 |
1552,2 |
4. Подарок от предприятия |
2460 |
0 |
0 |
5. Благотворительную помощь от российского
благотворительного фонда, утверждаемую Правительством РФ |
19960 |
0 |
0 |
Итого |
|
|
12469,6 |
Налог на прибыль организации.
Налогоплательщики:
1)
Российские
организации;
2)
Иностранные
организации, которые
3)
осуществляют
деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
4)
получают доходы
от источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся
иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении
доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт
действует до 1 января 2017г.)
Объект налогообложения - Прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибыль - это:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства
доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |