Дипломная работа: Налоговые платежи организации и пути их оптимизации (на примере РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч")
Проанализировав
размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на
основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять
оптимальное решение по выбору налогового режима для организации. Если организация все же решила
применять УСН, то ей следует выбрать из двух объектов налогообложения: доходы
(первый вариант) или доходы, уменьшенные на величину расходов (второй вариант).
При этом необходимо учитывать, что объект налогообложения выбирается
налогоплательщиком самостоятельно и не может добровольно им изменяться в
течение всего срока применения УСН согласно ст. 346.14 НК РФ [6]. В первом
варианте налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Во втором варианте
налоговая ставка равна 15%, но в этом случае уплачивается минимальный налог.
Сумма минимального налога составляет 1% доходов. Минимальный налог
уплачивается, только если ЕН меньше суммы минимального налога.
При выборе варианта УСН
(с учетом всего ранее сказанного) необходимо проанализировать сумму
исчисленного ЕН. На величину ЕН непосредственно влияют суммы доходов, расходов,
начисленных страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной
нетрудоспособности.
ЕН в первом варианте: ЕН
во втором варианте:
Д х 6% - П - Б. (Д - Р) х
15%.
В приведенных
выражениях обозначено: Д - доходы, Р - расходы, П - сумма начисленных страховых
взносов в ПФР, Б - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
2.2
Структура налоговых платежей предприятия
Таблица 3 Структура налоговой системы по КЧ РГУП "Усть-Джегутинскому ДРСУч"
| Налоги |
ед. изм. |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
| НДС |
т.руб |
773,8 |
1465,9 |
1647,6 |
| Налог на прибыль |
т.руб |
7,4 |
135,8 |
89,1 |
| Налог на имущество |
т.руб |
53,9 |
69,1 |
66,6 |
| Налог на добычу полезных ископаемых |
т.руб |
23,8 |
90,5 |
33,4 |
| ЕСН |
т.руб |
705,1 |
1147,6 |
1047,9 |
| НДФЛ |
т.руб |
305,8 |
530,7 |
485,8 |
| ИТОГО: |
т.руб |
1869,8 |
3439,6 |
3370,4 |
Рис 1
Рис 2
Анализ налоговых платежей
уплачиваемых предприятием РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч" за 2008 год
по сравнению с соответствующим периодом прошлого года показал, что общая сумма
налогов уплаченных в бюджеты различных уровней составила 3439,36 тыс.руб. что
на 1569,8 тыс.руб. больше чем сумма налога уплаченная за аналогичный период
прошлого года. При этом сумма налога на прибыль увеличилась 128,4 тыс.руб.
причиной является тот факт, что в 2008 году предприятие "Усть-Джегутинский
ДРСУч" получило значительно больше прибыли нежели в 2007 году.
Одновременно с этим сумма
налога на добавленную стоимость, увеличилась на 692,1 тыс.руб. , налог на
имущество так же увеличился на 15,2 тыс.руб., так же произошло увеличение
налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на 66,7 тыс.руб.
В 2008 году предприятие "Усть-Джегутинский
ДРСУч" значительно увеличило численность работников, что послужило
причиной увеличения суммы Единого социального налога на 442,5 тыс.руб. и
увеличение налога на доходы физических лиц на 224,9тыс руб.
Рис 3
В 2009 году предприятие "Усть-Джегутинский
ДРСУч" значительно увеличилось ремонт и содержание дорог, так же произошло
становление новых партнерских отношений, что послужило причиной увеличения
налога на добавленную стоимость на 181,7 тыс.руб., предприятие получило больше
прибыли чем в 2008 году, поэтому сумма налога на прибыль увеличилась на 181,7
тыс.руб., так же была продано несколько транспортов в связи с этим сумма налога
на имущество снизилась на 2,5 тыс.руб.,
В 2009 году сумма налога на
добычу полезных ископаемых составила 33,4тыс.руб., что на 57,1 тыс.руб. меньше чем
за аналогичный период прошлого года, так же снизилась сумма налога на Единый
социальный налог на 99,7 тыс.руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |
