Статья: Правовое регулирование системы заработной платы
- незаконного отстранения работника от
работы, его увольнения или перевода на другую работу;
- отказа работодателя от исполнения или
несвоевременного исполнения решения органа по рассмотрению трудовых споров или
государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на
прежней работе;
- задержки работодателем выдачи
работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не
соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.
Указанные выплаты облагают НДФЛ (п. 1
Письма Минфина России от 19.11.2007г. N 03-04-06-01/386). Ведь в соответствии
со ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитывают все доходы
налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (или
право на распоряжение которыми у него возникло). Перечень компенсационных
выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в п. 3 ст. 217 НК РФ.
Компенсационные выплаты в размере заработка за все время вынужденного прогула
туда не входят. С ЕСН ситуация аналогичная: выплату, произведенную работнику,
восстановленному на прежнем месте по решению суда (уволенному по иному
основанию), не относят к компенсационной. Следовательно, сумма среднего
заработка, выплаченная организацией по решению суда за время вынужденного
прогула, подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке (Письмо УМНС по г.
Москве от 04.08.2004г. N 28-11/51149).
Помимо вышеуказанных выплат администрация
должна будет заплатить работнику и возмещение морального вреда (ст.237 ТК РФ).
Его размер определяют стороны договора. По мнению финансистов, такие суммы
относят к компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением здоровья, поэтому они не облагаются НДФЛ (п.3
ст.217 НК РФ, п. 4 Письма Минфина России от 19.11.2007г. N 03-04-06-01/386).
Однако ЕСН начислять не нужно. Компенсация морального вреда - это не выплата,
начисляемая в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также
по авторским договорам. А именно такие выплаты облагают ЕСН (п.1 ст. 236 НК
РФ).
Для работодателя также предусмотрена
ответственность за несвоевременную выплату заработной платы, оплаты отпуска,
выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст.236 ТК РФ).
В этом случае учреждение должно выплатить все суммы и проценты в размере не
ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка
от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня
после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. С
компенсации, выплачиваемой работнику в пределах размера, равного 1/300 ставки
рефинансирования ЦБ РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 21.09.2005г. N
28-10/67159), НДФЛ не удерживают. При этом минимальный размер выплаченной
денежной компенсации является доходом, освобождаемым от налогообложения
независимо от того, предусмотрена выплата денежной компенсации в коллективном
или трудовом договоре или нет (Письмо Минфина России от 06.08.2007г. N
03-04-05-01/261).
Размер выплачиваемой работнику денежной
компенсации может быть повышен на основании коллективного или трудового
договора. На компенсацию, установленную в ст.236 ТК РФ, конкретный размер
которой определен коллективным договором, распространяется п.1 ст.217 НК РФ при
условии, что она выплачивается работникам в пределах размера, указанного в
коллективном договоре. При отсутствии указания о порядке расчета денежной
компенсации в коллективном или трудовом договоре доходом, освобождаемым от
налогообложения, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из действующей
ставки рефинансирования Банка России (минимальный размер денежной компенсации),
а часть денежной компенсации, превышающая указанный размер, будет подлежать
обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 26 июля 2007 г. N 03-04-05-01/247).
Библиография
1.
Российская Федерация. Кодексы.
Кодекс о административных правонарушениях Российской Федерации: ред. от
22.06.07: федеральный закон № 195-ФЗ от 30.12.01. // СЗ РФ. - 2002. - №1 (ч.1)
- Ст.4921.
2.
Российская газета. Конституция
Российской Федерации от 12.12.93. // Рос. газета. - 1993. - № 237. - 25 дек.
3.
Российская Федерация. Кодексы.
Трудовой кодекс Российской Федерации: ред. от 22.07.08 : федеральный закон №
197-ФЗ от 30.12.01. // СЗ РФ. - 2002. - №1 (ч.1) - Ст.3.
4.
Российская Федерация. Кодексы.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): ред. от 13.10.08 :
федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.00. // СЗ РФ. - 2000. - №32 - Ст.3340.
5.
Комментарий к Трудовому кодексу
Российской Федерации / отв. ред. А.М. Куренной, С.П. Маврин, Е.Б. Хохлов – Изд.
второе, допол. - М.: Городец - 2007. С.560.
6.
Алимова, Н.А. Большой справочник
кадровика: Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на
31.08.2007г. для Системы КонсультантПлюс / Н.А. Алимова // СПС Консультант
Плюс. Финансовые консультации. ВерсияПроф. Номер в ИБ 198231.
7.
Воробьева, Е.В. К вопросу о
понятии предмета информационного права / Е.В. Воробьева. – Фин. Право. 2007. №
7. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консультации. ВерсияПроф. Номер в ИБ
93329.
8.
Орловский, Ю.П. 500 актуальных
вопросов по трудовому кодексу российской федерации: комментарии и разъяснения:
практическое пособие / под. ред. Ю.П. Орловского – Изд. второе, перераб. и допол.
- М.: Юрайт-Издат - 2007. С.242.
9.
Сергеев, В.И. Материальная
ответственность подотчетного лица; практические рекомендации / В.И. Сергеев –
Право и экономика. 1998. № 3. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консультации.
ВерсияПроф.
10.
Бахнов, М.С. Трудовое право / М.С.
Бахнов // ЭЖ-Трудовое право. 2008. № 8
11.
Клокова, Н.В. Как не допустить
ошибки в оформлении трудовых отношений / Н.В. Клокова // ЭЖ-Трудовое право.
2008. № 8.
12.
Муравьев, С. Завойкина, Н. Труд
должен оплачиваться. В срок и полностью. / С. Муравьева, Н. Завойкина //
Эж-Юрист. 2007. № 3.
13.
Материальная ответственность:
когда, как и сколько / Бюджетный учет. 2008. № 4. // СПС Консультант Плюс.
Финансовые консультации. ВерсияПроф. Номер в ИБ 105055.
14.
Начисления зарплаты, отпускных,
больничных и др. / Горячая линия бухгалтера. 2008. № 14. // СПС Консультант
Плюс. Финансовые консультации. ВерсияПроф. Номер в ИБ 111498.
15.
Нормативно-правовая база для
введения новой системы оплаты труда в бюджетной сфере / Советник бухгалтера в
здравоохранении. 2008. № 4. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консультации.
ВерсияПроф. Номер в ИБ 107694.
[1] Воробьева, Е.В. К вопросу о понятии предмета
информационного права / Е.В. Воробьева. – Фин. Право. 2007. № 7. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консультации. ВерсияПроф.
Номер в ИБ 93329.
[2] Воробьева, Е.В. К вопросу о понятии предмета
информационного права / Е.В. Воробьева. – Фин. Право. 2007. № 7. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консультации. ВерсияПроф.
Номер в ИБ 93329.
[3] Справочник практикующего юриста по трудовому:
учебник. / под ред. А.В. Сутягин, В.А. Ершов, И.А. Толмачев. - Изд. ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2008. // СПС Консультант Плюс. ВерсияПроф.
[4] Справочник
практикующего юриста по трудовому праву: учебник. / под ред. А.В. Сутягин, В.А.
Ершов, И.А. Толмачев. - Изд. ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. // СПС Консультант
Плюс. ВерсияПроф.
|