Учебное пособие: Основы налоговой системы РФ
Учебное пособие: Основы налоговой системы РФ
Экономическая сущность налогов
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые
государством, с налогоплательщиков (с ЮЛ и ФЛ) по ставке установленной
законодательством.
Налоги являются необходимым звеном экономических
отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение
форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием
налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой
доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм
используется для экономического воздействия государства на общественное производство,
его динамику и структуру и на состояние НТП.
Налоги возникли вместе с товарным производством,
разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание
армии, судов, чиновников и т.д.
В налоговых отношениях экономически воплощено
существование государства.
Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде
обязательного взноса составляет сущность налога.
С экономической точки зрения, налоги – инструменты
фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических
процессов на макроуровне.
С юридической точки зрения, налоговые отношения – система
специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с
другой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать
налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.
Можно выделить два направления, регулирующих доходность
государства в сфере налогообложения:
а) первый, заключается в аккумулировании налоговых
платежей и формировании налоговой части бюджета.
б) второй, заключается в стимулировании по средством
рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В
этом проявляется ее регулирующая функция.
Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
Работники своим трудом создающие материальные и
нематериальные блага, и получающие определенный доход.
Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующего в
сфере предпринимательства.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов,
пошлин и других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков
ЮЛ и ФЛ.
Функции налогов
Фискальная функция. Обеспечивает формирование финансовых
ресурсов государства необходимых для реализации бюджетной, социальной и иных программ,
а также для существования государственных институтов.
Экономическая функция. Предназначена для
социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от
социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства,
т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики.
Регулирующая функция. Проявляется в том, что налоги
являются инструментом оказания влияния на воспроизводство стимулируя или
замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д.
Контрольная функция. Заключается в том, что с помощью
налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами
налогоплательщиков.
Социальная функция.
Элементы налога
Отражают социально-экономическую сущность налога и
используются в законодательных актах и нормативных документах государства,
определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов.
Налогообложение – процесс установления взимания налогов в
стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей
налогов, порядка их уплаты в кругах ЮЛ и ФЛ, которые являются
налогоплательщиками в соответствии с выработанной налоговой политикой и
принципами налогообложения.
Субъект налога – налогоплательщик, т.е. ЮЛ или ФЛ, на
которое законом возложена обязанность по внесению налога в бюджет.
Носитель налога – это ФЛ или ЮЛ, уплачивающее оклад
налога субъекту налога, а не государству. Классическим примером переложения
налогов являются косвенные налоги.
Объект налога – это имущество, доход, предмет,
добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат основанием
для обложения налога.
Источник налога – доход субъекта или носителя налога, из
которого вносится оклад налога в бюджет.
Единица налога (масштаб) – это единица измерения объекта
налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.
Ставка налога – размер налога, установленный на единицу
налога.
Виды налоговых ставок:
- прогрессивные;
- регрессивные;
- твердые;
- пропорциональные;
- кратные МРОТ.
Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весть объект
налога за определенный период времени и подлежащая внесению в бюджет.
Налоговый период – время, определяющее период исчисления
оклада налоги и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.
Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога.
Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту
налога. Она отражает тяжесть налогов, времени и показывает какую часть доходов
плательщика изымает каждый отдельный налог или все налоги в совокупности.
Налоговый кадастр – перечень объектов налогов с указанием
их доходности.
Система налогов – совокупность и структура налогов данной
страны, в соответствии с их классификацией установленной в законодательном
порядке.
Переложение налогов – полной или частичное перенесение
налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные
экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое
и обратное переложение налогов. Прямое совершается по средством включения
налога в цену товара. Обратное переложение выражается в понимании цены и имеет
место при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на
продавца по средством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.
Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающие особо
привилегированное положение, от обязанностей платить налоги.
Налоговая декларация – официальное заявление
налогоплательщика о полученных им и подлежащих налогообложению доходах, за
определенный период времени и о распространение на них налоговых скидок и льгот.
Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия
налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также
доходов отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем
налогового бремени является доля налогов ВВП.
Налоговое обязательство – экономическое соглашение по
которому, налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по
исчислению и уплате налогов, а государство в лице уполномоченных органов вправе
требовать у налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговое
обязательство существует обстоятельств, установленных налоговым законодательством
страны.
Налоговая оговорка - это условие во внешнеторговых
конкретных договорах об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее,
что каждая из договорившихся сторон обязуется уплатить все налоги и сборы,
полагающиеся на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует
отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.
Налоговые каникулы – установленный законодательством
срок, в течении которого определяется группа предприятия, освобождающихся от
уплаты налога.
Инвестиционный налоговый кредит – скидка с налога на
прибыль предприятию, предоставляемая при приобретении новых средств
производства.
Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного
и того же объекта налога.
Налогоплательщики – это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с
законом обязаны уплачивать налоги. ЮЛ – это предприятия или организация,
выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и
имеющего следующие признаки:
- наличие имущества, обособленного от имущества
собственника.
- независимость существования от входящих в его состав
отдельных лиц.
- право приобретать, пользоваться и распоряжаться
собственностью.
- право осуществлять от своего имени экономические
операции.
- право выступать в суде от своего имени, в качестве
истца или ответчика.
- самостоятельная имущественная ответственность.
ФЛ – граждане данной страны, участвующие в экономической
деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта. К ФЛ относят:
граждан данной стран, ин. граждан, лиц, без гражданства, которые действуют в
экономике, в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить
определенный хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с
другими лицами, организациями, ЮЛ. ФЛ действуют в экономике от своего имени.
Резиденты- ЮЛ и ФЛ постоянно зарегистрированные или
постоянно проживающие в данной стране.
Нерезиденты – 1) ЮЛ, действующее в данной стране, но
зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой стране. 2) ФЛ,
действующее в данной стране, но проживающее в другой стране.
Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятого
налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в
соответствующий бюджет налога или сбора. Пр.: налоговой агент – работодатель,
который выплачивает з/п работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из з/п.
Налоговые органы РФ, организация налогового контроля
Налоговые органы составляют единую централизованную
систему налоговых органов и представлены следующими звеньями:
Федеральная налоговая служба РФ;
Межрегиональная налоговая инспекция;
Инспекции по районам и в городах.
Налоговые органы в своей деятельности руководствуются
конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О налоговых органах в РФ» и
другими законодательными актами.
Главные задачи налоговых органов:
Контроль за соблюдением налогового законодательства, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |