Шпаргалка: Принципы налогообложения
11. Налоговый
учет НДС. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов
Налоговым
учетом признается осущ-е плат-ми (иными обязанными лицами) учета объектов
налогообл-я и опред. НБ по нал., сборам (пошлинам) путем расчетных корр-к к
данным б/у, если иное не устан-но нал. зак-м. Нал.учет ведется исключ-но в
целях налогообл-я и осущ-я нал. контроля. Нал. учет основывается на данных б/у
и (или) на иных док-но подтв-х данных об объектах, подлежащих налогооб-ю либо
связ. с налогообл-м, применением соотв-х правил и форм учета. Плат-к составляет
и представляет за соотв-й нал. либо отчетный период в нал. орган по месту
постановки на учет, а в случаях, устан-х зак-ми актами, и в нал. орган по месту
расположения объектов налогообл-я нал. декларации (расчеты) по нал., сборам
(пошлинам), а т. др. необходимые док-ты, связ. с налогообл-м.
Нал.
декларация по НДС явл. регистром нал. учета и представляется плат-м в инспекцию
МНС по месту регистрации. Регистром нал. учета явл. также книга покупок. Зак-во
не обязывает плат-в вести иные регистры нал – учета по НДС.
Кроме
указанных регистрами нал. учета м. считаться различного рода расчеты, исп-е в
практике исчисления НДС. В частн., расчет сумм НДС, выстав-х пост-ми (уплач-х пост-м),
подлеж. отнесению на затраты налогоплат-ка (соотв. на увелич. стоим. приобретаемых
ОС и НМА). Регистрами нал. учета м. выступать и иные учетн. формы (накопит.
ведомости, ведомости раздельного учета, своды и т.п.), применяемые для целей опред.
я различных пок-й, исп-х при исчисл. НДС.
Порядок
исчисл. НДС при реал-и Т, Р, У, имущ. прав к оплате покупателю этих Т, Р, У,
имущ. прав. Исчисляется нараст. итогом по истеч. кажд. отч. периода по всем
операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, а также по всем изм-м НБ в соотв. отч.
периоде. Сумма НДС=НБ*Ст.
Общ. сумма
НДС устанавливаемая по итогам отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У,
имущ. прав и всем изм-м НБ в отч. периоде, опред. путем сложения сумм НДС, исчисл.
выше.
Сумма НДС,
подл. уплате в бюджет, опред. как разница м/д общ. суммой НДС, исчисл. по
итогам отч. периода, и суммами нал. вычетов.
Если сумма нал.
вычетов согласно нал. декларации по НДС превышает общ. сумму НДС, исчисленную
по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, плат-к НДС не уплачивает, а разница между сумм. нал.
вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, подлежит
вычету в первоочередном порядке из общ. суммы НДС в след. нал. периоде либо
возврату плат-ку в порядке, устан. наст. Кодексом. При этом возврат разницы
между суммой нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У,
имущ. прав, произв-ся без начисл. пени.
Возврат
разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У,
имущ. прав, произв. в след. порядке:
1- в теч.
одного месс., а при налич. у плат-ка обор. по реал. экс-х нефтепрод-в в
периоде, за кот. осущ. возврат, в теч. 10 раб. дней со дня принятия нал. органом
решения о проведении возврата разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС,
исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, указанная разница подлежит зачету в след.
очередности:
– в счет
тек. платежей по нал., сб. (пошлинам) и обязат. платежам в бюджет;
– в счет
погашения зад-ти и пени по нал., сб. (пошлинам) и обязат. латежам в бюджет;
– в счет
погашения зад-ти по наложенным нал. органами штрафам.
2 – оставшаяся
после проведения зачета сумма подлежит возврату плат-у из бюджета не позд. 5 раб.
дней со дня оконч. срока, устан-го для проведения зачета, в порядке, опред. Минфином
и МНС.
При изм-и порядка
исчисл. НДС (изм-е состава плат-в, об-в налогообл-я, НБ, момента факт. реал.,
ставок, порядка прим-я освоб-я от налогообл-я) новый порядок исчисл-я применяется
в отнош. Т, Р, У, имущ. прав, отгруженных (вып-х, оказанных), переданных с
момента изм-я порядка исчисл-я НДС.
Порядок
исчисл. НДС, взимаемого там. органами. Сумма НДС, подлеж. упл. в бюджет
по товарам, ввозимым на тамож. терр. РБ, взимание налога по кот. осущ.
тамож. органами, опред. как НБ*Ст.
Свидет-ва о
помещении тов-в под заявл. тамож. режим и копии плат. док-в, подтверж-х факт
уплаты НДС по тов., ввозимым на тамож. терр. РБ, взимание налога по кот. осущ.
тамож. органами, явл. контрольными док-ми и служат основанием для прим-я нал.
вычетов. Порядок уплаты нал. по тов., устан. там. зак-м РБ.
Порядок
определения нал. вычетов.
Общ. сумма
НДС, опред. в соотв. со ст. 12 наст. Закона, уменьшается на устан. нал.
вычеты.
Вычету
подлежат суммы налога: 1) Предъявленные продавцами плат-ку при приобрет. им на
терр. РБ Т, Р, У, им. прав. 2) Уплач. плат-м при ввозе товаров на тамож. терр.
РБ. 3) уплач. в бюджет при приобрет. Т, Р, У, им. прав на терр. РБ у ин. орг-ий,
не состоящ. на учете в нал. органах РБ.
Опред-е сумм
НДС, подлеж. вычету по приобрет. (ввезенным) ОС и НМА, произв-ся исходя из сумм
НДС, приходящихся на их полную стоимость. Нал.вычеты производятся на основании
первичных учетн. и расчетн. док-в установл. образца, полученных в устан.
зак-вом порядке.
Определение
сумм НДС, уплач. при приобрет. (ввозе) на тамож. терр. РБ ОС и НМА,
приходящихся на обор. по реал. Т, Р, У, облагаемых НДС по ставке 0%, произв.
путем умнож. уд. веса суммы обор. по реал. ТРУ, облагаемых НДС по ставке 0%, в
общей сумме обор. по реал. ТРУ, имущ. прав нараст. итогом с нач. года на суммы
НДС по ОС и НМА, уменьшенные на суммы НДС ОС и НМА, отнесенные на увеличение
стоимости ОС и НМА.
Суммы НДС,
уплач. при приобретении нерезид. РБ услуг по пр-ву тов. из давальч. сырья,
подлежат вычету в общеустан. порядке после отгрузки тов-в переработчикам.
Вычет сумм
НДС, уплач. в соотв. с требованиями тамож. режима временного ввоза,
производится лицом, ввозившим товар в порядке, устан. для вычета налога по
приобрет. ТРУ.
Нал.
вычеты, подлеж. передаче получателю при передаче ТРУ, имущ. прав, опред. в
след. порядке:
– при
передаче в пределах 1 юр. лица ТРУ, им. прав их получателю м. передаваться
фактич. суммы налога, упла. при их приобрет. (ввозе), либо факт. уплач. суммы
налога по ТРУ, им. правам, использованным при пр-ве или создании передаваемых
ТРУ, им. прав;
– при
передаче ТРУ, им. прав в кач. вклада участника дог-ра прост. товарищ. в общее
дело (за исключ. товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора др. участнику),
расходов, возмещаемых участнику в соответ. с дог-м прост. товар-ва лицом, осущ.
ведение общ. дел, а также при разделе тов-в, находившихся в общей собств-ти
участ-в дог-ра прост. товар., произв. передача фактически уплаченных сумм
налога при приобрет. (ввозе) этих ТРУ, им. прав либо фактически уплаченных сумм
налога по ТРУ, им. правам, исп-м при пр-ве или создании передаваемых ТРУ, им.
прав;
– при
невозможности определения факт. уплаченных сумм налога по операциям, предусм. наст.
пунктом, либо при передаче ТРУ, им. прав, суммы налога по кот. еще не уплачены,
передаются нал. вычеты, равные 18% от стоим. передаваемых ТРУ, им. прав. В этом
случае на указанную сумму у передающей стороны уменьш. суммы налога, уплаченные
при приобрет. (ввозе) ТРУ, им. прав;
– если
в состав 1 юр. лица входят два и более плат-ка, то при передаче ТРУ, им. прав
(одного или неск.) одним из этих плат-в другому м. произв-ся исчисление и
уплата налога. В так. случ. передача нал. вычетов получателю ТРУ, им. прав не
произв-ся. Перечень ТРУ, им. прав, при передаче кот. произв-ся исчисление и
уплата налога, отраж. в учетной политике плат-ка.
12. Сроки
уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления
совершенствования порядка взимания НДС
Налоговым
периодом признается календарный месяц.
Уплата
налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производится
нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя
из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Уплата
плательщиками в бюджет налога производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Если сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся
на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному
Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее
10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го
числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го
по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету),
имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и
последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало
текущего месяца.
Плательщики
ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
13. Порядок
исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами, определяется как произведение налоговой базы и налоговой
ставки и рассчитывается по формуле
Нв = Бв x
Св,
где Нв – сумма
налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами; Бв – налоговая база; Св – ставка налога.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |