Реферат: Податок з власників транспортних засобів
Інформацію про суми пільг зі сплати
зазначеного податку, якими користується підприємство, має бути відображено у
Звіті про суми отриманих пільг по оподаткуванню в розрізі окремих видів
податків і пільг щодо кожного виду податку за формою № 1-ПП, який подається
щокварталу.
Порядок заповнення
Розрахунку
Перш за все слід зауважити, що форма
бланка звітності про суми податку з власників транспортних засобів та інших
самохідних машин і механізмів передбачає можливість подання як загального, так
і уточненого Розрахунку. Залежно від того, який саме тип Розрахунку (загальний
чи уточнений) подається, у верхній частині бланка (з правого боку) платник
податку у відповідному рядку ставить позначку «Х». При цьому є чотири можливі
комбінації:
– загальний Розрахунок на рік;
– загальний Розрахунок за придбані
транспортні засоби;
– уточнений Розрахунок (що уточнює
поданий раніше загальний Розрахунок на рік);
– уточнений Розрахунок (що уточнює
поданий раніше загальний Розрахунок за придбані транспортні засоби).
Що стосується заповнення власне граф
Розрахунку, то у графі 2 зазначається код транспортного засобу
відповідно до Гармонізованої системи опису та кодування товарів (далі –
Гармонізована система), на якій базується Українська класифікація товарів
зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД), покладена в основу товарної
класифікаційної схеми Митного тарифу України, затвердженого Законом України
«Про митний тариф України» від 05.04.2001 р. № 2371-III, зі змінами та
доповненнями.
Для цілей визначення об'єктів
обкладення податком з власників транспортних засобів та інших самохідних машин
і механізмів у ст. 3 Закону № 1963 зазначено дві групи транспортних засобів:
– група 87, що відповідає розділу
«Засоби наземного транспорту, крім залізничного або трамвайного рухомого
складу, і їх частини й устаткування» Гармонізованої системи;
– група 89, що відповідає розділу
«Судна, човни та інші плавучі засоби» Гармонізованої системи.
У графах 3 і 4 Розрахунку
зазначаються відповідно марка та модель транспортного засобу на підставі даних
свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу чи технічного паспорта.
У графі 5 указуються відповідні
дані про об'єм циліндрів двигуна (см куб.), потужність електродвигуна (кВт)
кожного з видів наземних транспортних засобів, довжину корпусу (см) водного
транспортного засобу. Джерелом інформації для заповнення цієї графи, як
правило, є технічна характеристика транспортного засобу.
У графі 6 наводиться кількість
однорідних транспортних засобів у розрізі марок та моделей.
При заповненні цієї графи платникам
податків слід враховувати, що до Розрахунку включаються всі транспортні засоби,
що значаться станом на 1 січня поточного року на балансі на субрахунку 105
«Транспортні засоби», за винятком тих, що не є об'єктами оподаткування. Це
означає, що інформація про всі транспортні засоби, в тому числі ті, що
перебувають у ремонті або не експлуатуються з будь-яких причин, підлягає
відображенню в Розрахунку.
Виняток становлять випадки, коли транспортний
засіб украдено. В цій ситуації, керуючись положеннями ст. 6 Закону № 1963,
власник транспортного засобу не сплачує податок за умови підтвердження факту
крадіжки відповідними документами органів, що порушили кримінальну справу.
Отже, якщо транспортний засіб станом на 1 січня поточного року перебуває в
розшуку і це підтверджується відповідними документами, платник податків не
включає його до Розрахунку. Однак якщо вкрадений раніше транспортний засіб у
поточному році буде знайдено та повернено власнику, він буде зобов'язаний
протягом 10 днів з дня закриття справи про крадіжку подати до податкового
органу уточнений Розрахунок і сплатити податок за квартали, що залишилася до
закінчення поточного року, включаючи той квартал, в якому знайдено цей транспортний
засіб.
У графі 7 зазначається ставка
податку на рік, застосовувана при обчисленні цього податку з кожних 100 см куб.
об'єму циліндрів двигуна або з 1 кВт потужності двигуна наземного транспортного
засобу, або з кожних 100 см довжини водного транспортного засобу (відповідно до
Гармонізованої системи). Для заповнення цієї графи використовуються ставки
податку, наведені у ст. 3 Закону № 1963.
У графі 8 відображається сума
нарахованого податку на рік. Ця графа заповнюється всіма платниками незалежно
від того, чи мають вони пільгу щодо податку.
Сума податку розраховується за
формулою:
|
|
(гр. 5) х (гр. 6) х
(гр. 7)
|
(гр. 8)
|
= |
————————————.
|
|
|
100
|
Графа 9 заповнюється
на підставі Довідника пільг, а в графі 10 указується сума пільги. Якщо
платник має пільгу в розмірі 100 відсотків, у графі 10 повторюється значення
графи 8. Якщо пільгу надано в розмірі 50 відсотків, у графі 10 зазначається
сума, що дорівнює 1/2 значення графи 8.
У графі 11 зазначається різниця
значень граф 8 і 10. При цьому платники податку, які не користуються пільгами,
у графі 11 повторюють значення графи 8. Платники, які мають пільгу щодо податку
в розмірі 100 відсотків, проставляють у графі 11 прокреслення. Платники, яким
пільгу щодо податку надано в розмірі 50 відсотків, повторюють у графі 11
значення графи 10.
Заповнюючи графу 11, слід також
враховувати, що сума податку, належна до сплати, округляється (менше 50
копійок – відкидається, а 50 копійок і більше округляється до 1 гривні),
розбивається на чотири рівні частини, кожна по 25 відсотків від загальної суми
податку підсумкового рядка та відображається платником податку в Розрахунку за
поквартальними термінами сплати:
– І квартал – до 15 квітня 2003 року;
– II квартал – до 15 липня 2003 року;
– III квартал – до 15 жовтня 2003
року;
– IV квартал – до 15 січня 2004 року.
Розрахунок, що подається до податкових
органів, підписується керівником підприємства та головним бухгалтером із
зазначенням повністю їх прізвищ, імен та по батькові, проставляються дата,
місяць і рік складання Розрахунку. Обов'язково Розрахунок скріпляється
печаткою.
Розглянемо на умовних прикладах
порядок заповнення Розрахунку.
Приклад 1. Підприємство
«Титан» 12.08.2003 р. (тобто в третьому кварталі 2003 року) придбає автомобіль
«Газель» з об'ємом циліндрів двигуна 2445 см куб. Цього ж дня автомобіль буде
зареєстровано в органах ДАІ.
Для заповнення Розрахунку слід
розрахувати суму податку. Ставка податку на рік – 10 грн. зі 100 см куб. Річна
сума податку складе:
(2445 см куб. х 10 грн.) : 100 см куб.
= 244,50 грн.
Однак у зв'язку з тим, що автомобіль
реєструється в другому півріччі, сума податку за два квартали (включаючи
квартал, в якому автомобіль реєструється), що залишилися до закінчення
поточного року, становитиме половину річної суми податку:
244,50 грн. : 2 =
122,25 грн., тобто 122 грн. (сума податку округляється).
У свою чергу сума податку, що підлягає
сплаті за квартал, складе:
122 грн. : 2 = 61
грн.
Таким чином, перед реєстрацією
автомобіля 12.08.2003 р. буде сплачено податок за III квартал 2003 року в сумі
61 грн., а решту податку за IV квартал 2003 року в сумі 61 грн. має бути
сплачено до 15.01.2004 р.
Ці суми вказуються в Розрахунку за
термінами сплати:
– за III квартал (до 15 жовтня 2003
року) – 61 грн.;
– за IV квартал (до 15 січня 2004
року) – 61 грн.
Розрахунок за придбані транспортні
засоби в розглядуваній ситуації має бути подано до податкового органу до
22.08.2003 р.
Порядок виправлення
помилок у Розрахунку
На жаль, на практиці не виключено
ситуації, коли в раніше поданому Розрахунку могли бути допущені помилки.
Вказівки, як діяти підприємству в таких ситуаціях, викладено в Порядку № 373.
Відповідно до цього Порядку платник
податку, який самостійно виявив помилки, що містяться в раніше поданому ним
Розрахунку, зобов'язаний подати уточнений Розрахунок, що містить виправлені
показники. До уточненого Розрахунку додається Довідка про суми податку з
власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, які
зменшують або збільшують податкові зобов'язання в результаті виправлення
самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах. До
кожного уточненого Розрахунку (за відповідний період або за придбані
транспортні засоби) подається окрема Довідка.
Якщо у зв'язку з виправленням помилки
визначено заниження податкового зобов'язання, платник податку самостійно
нараховує та сплачує штраф у розмірі 10 відсотків суми недоплати.
У Довідці зазначаються:
– сума податку, що підлягає сплаті зі
старого Розрахунку (загального чи раніше уточненого Розрахунку) – рядок 1
Довідки;
– сума податку, що підлягає сплаті з
уточненого Розрахунку – рядок 2 Довідки;
– сума, що збільшує податок у зв'язку
з виправленням помилки – рядок 3 Довідки;
Страницы: 1, 2, 3, 4 |