Реферат: Налоги и налоговая система
Есть три
признака, по которым можно определить, превышена ли критическая точка
налогообложения:
1) если при
очередном повышении налоговой ставки доходы бюджета растут непропорционально
медленно или сокращаются;
2) если
снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения
капитала, ухудшается материальное положение населения;
3) если
растет «теневая» экономика.
4. Налоговая
политика и принципы налогообложения
Налоговая
(фискальная) политика государства – политика в области налогообложения и
регулирования структуры государственных расходов с целью поддержания уровня
деловой активности и решения различных социальных задач. Ее проведение – это
прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они
контролируют налогообложение и расходование этих средств.
Налоговая
политика складывается из дискреционной (активной) фискальной политики и
автоматической (пассивной), которые различаются характером использования прямых
и косвенных финансовых методов.
Дискреционная
фискальная политика – осуществляемое законодательным органом страны
преднамеренное изменение налогов (налоговых ставок) и объема правительственных
расходов (расходов на товары и услуги и программ трансфертных платежей) с целью
обеспечить производство не инфляционного чистого национального продукта при
полной занятости и стимулировать экономический рост.
Политика
встроенных стабилизаторов – автоматическое изменение суммы налоговых
поступлений в прямой зависимости от изменения чистого национального продукта
без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства. Основные
встроенные стабилизаторы – прогрессивная система налогообложения; система
пособий по безработице и различных социальных выплат; программы по поддержке
малоимущих слоев; субсидии фермерам.
Например, на
фазе подъема доходы фирм и населения растут. Но при прогрессивном
налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. На фазе кризиса
налоговые поступления автоматически уменьшаются, а значит сокращается сумма
изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты
социального характера, в том числе пособие по безработице. Следовательно,
увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолению
спада экономики.
Представление
о том, что фискальные действия правительства могут иметь важное стабилизирующее
воздействие на экономику, стало приобретать все более широкое признание в
период «Великой депрессии «30-х годов. Кейнсианская теория занятности играла
ключевую роль в том, что целительным фискальным мероприятиям придается такое
значение.
Фундаментальная
цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу и
инфляцию. Во время спада необходимо проводить стимулирующую фискальную
политику, т.е. снижение налоговых ставок или увеличение госрасходов. Во время
проведения стимулирующей фискальной политики мы наблюдаем дефицит бюджета,
который компенсируется в период подъема, когда налоговые ставки повышаются, а
госрасходы уменьшаются.
И, наоборот,
если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому
случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает:
уменьшение правительственных расходов, или увеличение налогов. Фискальная
политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного
бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.
Монетаристы,
отвергают дискреционную фискальную политику. Они, в силу существования лагов и
ошибок прогнозирования, считают, что уровень госрасходов и налогов может
меняться без изменений законодательства (в отличии от кейнсианцев). Параметры
фискальной политики изменяются автоматически при перемене экономических условий.
Налоговая
политика государства реализуется с помощью определенного механизма. Налоговый
механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления
налогообложением, включая широкий арсенал различного рода инструментов
(налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство
придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового
законодательства и регулирует его.
Можно
выделить некоторые общие принципы налогообложения:
1. Уровень
налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей
налогоплательщика, уровня его доходов. Налог с дохода должен быть
прогрессивным, т.к. возможности разных юридических и физических лиц
неодинаковы. Этот принцип во многих странах не соблюдается, и некоторые налоги
рассчитываются пропорционально.
2.
Однократное налогообложение доходов. Многократное обложение дохода и капитала
снижает стимулы к развитию производства. Примером осуществления данного
принципа служит замена во многих странах налога с оборота на НДС, где вновь
созданный чистый продукт облагается налогом один раз.
3.
Обязательность уплаты налогов. Система штрафов и санкций, общественное мнение в
стране должны делать выгодными своевременное и честное выполнение обязательств
перед налоговыми органами.
4. Система и
процедура выплаты налогов должны быть простыми и удобными как для
налогоплательщика, так и для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая
система должна легко адаптироваться к меняющимся общественно-политическим
потребностям.
6. Налоговая
система должна учитывать национальные и территориальные интересы, т.е. налоги
должны быть разделены по уровням изъятия: федеральный, местный.
Переход
России к новым, рыночным условиям потребовал и новой налоговой политики, нового
налогового законодательства. К основным его принципам можно отнести активную
поддержку предпринимательства, целостность системы налогообложения, ее
простоту, механизм защиты от двойного налогообложения, строгое и четкое
разграничение налогов по уровням управления, учет национальных и
территориальных интересов.
|