Реферат: Финансовая система Казахстана
В целом за анализируемый
период доходы государственного бюджета в основном формируются за счет налоговых
поступлений, удельный вес их в общем объеме доходов в среднем составляет более
90 %. При этом значительное налоговое поступление обеспечивается за счет
корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость. С 2006
года увеличение поступления НДС связано с ростом объемов импорта. Сегодня более
70 % суммы поступления НДС в бюджет составляют товары, импортируемые на
территорию РК.
В 2007 году расходы
бюджета по сравнению с 2006 годом увеличены в 1,4 раза и составили в сумме
3113,5 млрд. тенге. В республике в последние годы определенные средства бюджета
были направлены на поддержку реального сектора экономики. В 2004 году общая
сумма бюджетных средств на реальный сектор составила 256,6 млрд. тенге, а в
2007 году – 653,3 млрд. тенге и увеличилась по сравнению с 2004 годом в 2,6
раза. При этом затраты бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство возросли в 3
раза, на развитие промышленности, архитектурной и строительной деятельности –
6,5 раза.
Социальные затраты
государственного бюджета за 2007 год составили 1379,4 млрд. тенге и по
сравнению с 2004 годом увеличились в 2,2 раза. При этом на образование затраты
возросли в 2,4 раза, здравоохранение – 2,3 раза, социальную помощь и
обеспечение – 1,9 раза.
Глава III. Налоговая система.
3.1.
История налогов.
В Казахстане до середины XIX века эквивалентом заменителем денег
был скот (преимущественно овцы, лошади), в переводе на стоимость которых
оценивались другие товары.
Общинники-скотоводы
кочевали на землях, принадлежащих феодалам, и обязаны были платить им земельную
ренту – 20-ю часть скота в скотоводческих районах – зекет и 10-ю часть урожая в
земледельческих районах – ушур. Кроме того, они делали так называемые
«добровольные» подношения своему феодалу скотом – согым (наиболее упитанным,
предназначенным для осеннего забоя) и мясом (сыбыга). Большая часть зекета и
ушура шла в пользу ханов. Они брали также судебную пошлину (ханлык) – 1/10
сумму судебного иска, пошлины с проходивших через кочевья караванов. Во время
воин источником доходов феодалов была еще и военная добыча – ясырь. Формой
обогащения феодалов был сауын – «родовая помощь» - отдача ими своего скота на
выпас беднякам, которые имели право пользоваться молоком и шерстью, но обязаны
были потом возвращать скот с приплодом. Кокандское ханство взимало с
казахов-земледельцев харадж – 2/3 урожая. В 1834 г. Была введена раскладочная
система налогообложения – от имени хана указывалась предполагаемая сумма,
которую должны казахские лица распределять по своему усмотрению между
плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были
освобождены. В 1841г. Зекет взимался только в денежной форме (по принципу
раскладочной системы) – серебром, а согым – деньгами или скотом (по желанию).
Позже зекет взимался от количества скота, а согым – от числа кибиток.
Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота и кибиток
(что быстро менялось) и не была уравнительной.
После отмены в 1855-56гг.
специальными манифестами недоимок самодержавие ввело окладочную подать, хотя в
ее основе лежала та же ханская раскладка. Были и другие повинности: кибиточная
подать – за проживание за пределами орды на внутренних землях;
Билетный сбор – при наиме
в работники к линейным жителям;
Акциз – за перепуск скота
за линию на казачьи земли и др.
Начиная с 1918г. Вводится
высокопрогрессивное подоходно-имущественное налогообложение: подоходный налог,
промысловый налог, налог на прирост прибылей торгово-промыленных предприятий,
налог с недвижимого имущества, единовременный налог, акцизы на табак, спирт и
некоторые другие товары. С 1919г. Была введена продовольственная разверстка
«зерновых хлебов и фуража» в связи с резким обесцениванием денег в условиях
военной интервенции. Практически произошла натурализация экономических
отношений (заработной платы, социальных выплат, налогов). Характерными для
периода военной интервенции и гражданской войны (период «военного коммунизма»)
были натуральный и единовременные чрезвычайные революционные налоги. В 1918
году вводится продовольственный налог – «продналог».
С переходом, начиная с
1921 года, к новой экономической политике – «нэп» возрождаются денежные формы
налогов: косвенные – акцизы и прямые: промысловый, подоходно-поимущественный, с
1923 гоа для крестьянства введен единый сельскохозяйственный налог
(объеденивший продовольственный, труд-гужевой, подворно-денежный,
общегражданский налоги), который частично еще взимался в натуральной форме.
Финансовые реформы
1930-1932 годов унифицировали множественность налоговых платежей в два основных
платежа: для государственных предприятий – налог с оборота и отчисления от
прибылей, для кооперации – налог с оборота и подоходный налог. Население в
городах уплачивало подоходный налог, налог на сверхприбыль, сбор на нужды
культурно-бытового и жилищного строительства; сельское население –
сельскохозяйственный налог с колхозов и населения, культжилсбор.
С началом Великой
Отечественной войны был введен для граждан военный налог, надбавки к
подоходному и сельскохозяйственному налогам. В 1941 году введен налог на
холостяков, одиноких и малосемейных граждан. С 1942 года установлены пять
местных налогов и сборов: налог со строений, земельная рента, сбор с владельцев
транспортных средств, сбор с владельцев скота, разовый сбор на колхозных
рынках.
С началом рыночных
преобразований начали функционировать новые виды налогов: налог на добавленную
стоимость, акцизы, налог с продаж.
С обретением
независимости в Казахстане начала создаваться собственная налоговая система.
Закон «О налоговой
системе в Республике Казахстан» от 24 декабря 1991 года практически являлся
скопированным вариантом налогового законодательства Российской Федерации.
С 1992 по 1995 год (июнь)
в Республике Казахстан функционировало 43 вида налогов и сборов:
16 – общегосударственных;
10 – общеобязательных
местных налогов и сборов;
17 – местных налогов и
сборов.
Согласно Указу Президента
РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет; от 24 апреля 1995 года
количество налогов сократилось до 11, а с учетом изменений и дополнений с 1999
года по 2001 год их количество увеличилось до 18.
В 2001 году принят новый
Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (введен с начала 2002
года), в котором дополнены и изменены положения и нормы налогообложения в связи
с изменившимися экономическими и социальными условиями в стране.
3.2. Виды
налогов.
Налоги – это обязательные
платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в
установленные сроки.
Экономическая сущность
налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений
по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования,
граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и
задач.
Принципы налогов:
- принцип справедливости;
- Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть
понятно назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия,
закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения
следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть
налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои
доходы;
- Определенность налогов
- непреложное равенство заранее установленных условий и требований,
единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех
хозяйствующих субъектов;
- Минимум налоговых
льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или
наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны
существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в
доходной части бюджета. Необходимо избегать произвольного освобождения от
налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп;
- Экономическая
приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования
экономики и росту капиталовложений;
- Сопоставимость
налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами
данной страны по экономическим отношениям.
Сущность налогов
проявляется в их функциях:
1.
Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая
поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных
отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления
государству денежных доходов.
2. Перераспределительная функция налогов состоит в
перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу
государства.
3. Третья функция налогов
-регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства.
Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в
соответствии с принимаемыми программами.
4. Как и финансам в
целом, налогам свойственна также контрольная функция, позволяющая обеспечить
проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых
платежей в бюджет посрдством количественного отображения финансовых
показателей.
Совокупность
видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов
налоговой службы образует налоговую систему государства. Налоги можно классифицировать по
разным принципам:
от
объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
по
использованию;
от
органа, взимающего налог;
по
экономическому признаку.
По
первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К
прямым относятся налоги,
которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на
прибыль, на имущество, землю, подоходный).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |