Отчет по практике: Налоговая инспекция Советского района Махачкалы района г. Махачкала
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации
и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой
декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой
декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан
передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления
считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее
представления считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой
декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации (вред. Федеральных законов от 28.12.2001 №180-ФЗ, от 29.06.2004 N3 58-ФЗ).
Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам
идентификационного номера налогоплательщика. Налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не
связанных с исчислением и уплатой налогов. Формы налоговых деклараций и порядок
их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (п. 7
вред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации
не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к
занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести
необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности
и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и
других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации,
осуществляются в соответствии с Регламентом принятия и ввода в
автоматизированную информационную систему налоговых органов данных,
представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих
основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности,
утвержденным приказом МНС России от 04.02.2004 №БГ-3–06/76 (далее Регламент
ввода).
3. Организация налогового контроля
В соответствии с положением «О Федеральной
Налоговой Службе», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября
2004 г. №506, основными функциями налоговых органов выступают контроль и
надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Эта работа
проводится непосредственно отделами камеральных и выездных налоговых проверок.
Однако начиная с 2007 года, порядок проведения
камеральных и выездных налоговых проверок несколько изменился. Основные
изменения были внесены Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ (Закон).
3.1
Камеральные налоговые проверки
Целью камеральной налоговой проверки (далее КНП)
является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах
и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также
подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора
налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Камеральная
налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе
налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих
основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о
деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
КНП проводится должностными лицами, без
специального решения руководителя налогового органа в течении трех месяцев со
дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов,
служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Законом внесена обязанность налогового органа
составления акта камеральной проверки в случае выявления какого-либо налогового
правонарушения. Акт составляется в течение 10 дней после окончания проверки. В
настоящее время ИФНС РФ перешли к автоматизации свей работы, что касается
проведения камеральной налоговой проверки, то она проводится в «Системе ЭОД».
По налоговой декларации подлежащей проверке,
устанавливается, имеется ли в «Системе ЭОД» протокол ошибок, связанных с
взаимоувязкой показателей строк и граф, предусмотренный установленной формой
налоговой декларации, сформированной средствами «Системы ЭОД» в отделе ввода и
обработки данных. При наличии данного протокола ошибок его анализируют и
используют при проведении проверки.
Проверка правильности исчисления налоговой базы
проводится на основании:
·
сопоставимости
отчетных показателей налоговой отчетности текущего периода с аналогичными
показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;
·
сопоставления
показателей проверяемой налоговой декларации с показателями налоговой
декларации по другим видам налогов и бухгалтерской отчетности;
·
оценки
достоверности показателей налоговой отчетности на основе анализа всей имеющейся
в налоговом органе информации о финансово – хозяйственной деятельности налогоплательщика,
полученной как из внутренних, так и из внешних источников.
В случае если камеральной проверкой выявлены
ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися
в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику не позднее
трех рабочих дней с момента выявления ошибок.
Средствами «ЭОД» формируется письменное сообщение
налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в
установленный налоговыми органами срок – не более 5 рабочих дней.
3.2 Выездные налоговые проверки
Целью ВНП является осуществление контроля за
соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, а также
документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявления налоговых
правонарушений и отражение их в акте ВНП.
Выездная налоговая проверка проводится на
территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа и может проводиться по одному или
нескольким налогам. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная
налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1
статьи 89 НК).
После прибытия на объект проверки проверяющие обязаны
предъявить удостоверения и решение руководителя о проведении ВНП. Факт
предъявления решения удостоверяется подписью руководителя организации или
индивидуального предпринимателя на экземпляре данного решения. В случае отказа
от подписи, проверяющим делается на экземпляре решения запись: «Решение
предъявлено налогоплательщику (Ф.И.О.), от подписи отказался» и подписывается.
В случае воспрепятствования доступу должностных
лиц на территорию или в помещения налогоплательщика руководителем проверяющей
группы составляется акт, в котором фиксируется факт воспрепятствования доступу.
Этот акт подписывается руководителем проверяющей группы и налогоплательщиком.
В ходе проверки исследуются документы, имеющие
значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и
своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком в соответствующие
бюджеты установленных налогов и сборов, а также принятия правильного решения по
результатам проверки.
Объектами проверки являются: устав организации и
учредительные документы, свидетельство о постановке на учет, налоговые
декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры
(контракты), банковские и кассовые документы, и другие документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов.
В случае выявления проверкой фактов налоговых
правонарушений, проверяющими должны быть приняты необходимые меры по
формированию доказательственной базы по этим фактам и обеспечению их
документального подтверждения, по их исчислению сумм неуплаченных налогов и
пени, а также по подготовке предложений о привлечении к налоговой
ответственности за соответствующие налоговые правонарушения.
При выездной налоговой проверке проводящие её
должностные лица налоговых органов вправе требовать представления необходимых
документов, а в случае отказа налогоплательщика – производить выемку документов
принудительно согласно положениям ст. 94 НК РФ.
Под выемкой документов понимаются принудительное
обеспечение доступа должностных лиц налогового органа к документации
налогоплательщика и изъятие копий необходимых документов.
Выемка документов и предметов производится в
присутствии понятых лиц, у которых производится выемка. Не допускается
производство выемки документов и предметов в ночное время.
О производстве выемки, изъятия документов
составляется соответствующий протокол, который подписывается составившим его
должностным лицом налогового органа, всеми участвующими и присутствовавшими
лицами. Копия протокола вручается под расписку лицу, у которого произведена
выемка документов.
К проведению выездной налоговой проверки могут
быть привлечены эксперты и специалисты. Привлекаемые к проверке эксперты и
специалисты должны быть не заинтересованными в исходе дела.
По окончании выездной налоговой проверки
проверяющий составляет справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки
её проведения. Затем не позднее 2 месяцев после составления справки о
проведённой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов
должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки.
После составления акта ВНП и составления проекта
решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или об
отказе в привлечении к ответственности, материалы проверки со всеми
приложениями, с сопроводительным письмом, с подписью соответствующего отдела,
должностное лицо проводившее проверку направляется в юридический отдел.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |