Отчет по практике: Деятельность и функции налоговых органов

Мною, главным госналогинспектором ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска, советником государственной гражданской службы РФ 3 класса Сидоровой А.Н, и главным госналогинспектором, референтом государственной службы 1 класса ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска Семеновой Л.В. на основании решения заместителя руководителя ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Петровой Т.В. №28 от 3 мая 2008 года проведена комплексная выездная налоговая проверка ООО «Авиатор» по вопросам соблюдения налогового и валютного законодательства в соответствии со ст. 23 Закона от 10.12.2003 года №173 — ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, ЕСН, транспортного налога за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года, налога на доходы физических лиц за период с 04.10.2006 года по 30.04.2008 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (далее -НК РФ) и иными законодательными актами о налогах сборах.

1. Общие положения:

1.1. Проверка начата 03.05.2008 г. - окончена 02.06.2008 года.

1.2. В проверяемом периоде в соответствии с приказами по кадровому составу ООО «Авиатор» должностными лицами являлись:

- директор - Кузьмин В.Н.,

- главный бухгалтер - он же. (Приложение №1 - выписка из ЕГРЮ на 1 листе).

1.3. ООО «Авиатор»:

1.3.1. Зарегистрировано в государственном регистрационном комитете 04.10.2005 года за №000261095.

1.3.2. Поставлено на налоговый учет в инспекции 04.10.2005 года имеет свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

1.3.3. В проверяемом периоде осуществляло оптовую реализацию запасных частей к сельскохозяственным машинам.

1.3.4. Уставный капитал составляет 10 000 руб., учредителем является Кузьмин В.Н.

1.3.5.В проверяемом периоде представительств, филиалов, дочерних предприятий не имело.

1.3.6. В проверяемом периоде торговых точек не имело.

1.3.7. Имеет юридический адрес: г. Ялуторовск, ул. Комсомольская, д.34

1.3.8. Согласно приказу «Об учетной политике» предприятие использовало метод признания доходов для исчисления НДС «по оплате», по налогу на прибыль доходы и расходы определялись «по методу начисления».

1.4. Настоящая налоговая проверка проведена выборочным методом проверки всех представленных документов: приказов по финансово-хозяйственной деятельности, договоров, учредительных документов, счетов-фактур, платежных документов, расчетно-платежных ведомостей по заработной плате, книг продаж и покупок. Книга покупок и книга продаж за октябрь 2006 на проверку не представлены.

Настоящей налоговой проверкой установлено следующее:

1. Проверка правильности определения финансово-хозяйственных показателей, отраженных организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» по данным бухгалтерского учета.

1.1. За 2006 год.

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006 год организацией показана выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сумме 22089 394 руб.,

по стр. 020 ф. №2 показана себестоимость проданных товаров (работ, услуг) 21 974 554 руб.,

по стр. 030 коммерческие расходы 92 534 руб.,

по стр. 070 проценты к уплате 7 079 руб.,

по стр. 090 прочие операционные доходы - 7 270 955 руб.,

по стр. 100 прочие операционные расходы - 7 270 955 руб.

по стр. 130 - внереализационные расходы - 4 801 руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов по данным бухгалтерского учета за 2006 год организацией определена прибыль в сумме 10 426 руб. (2 089 394 руб. - 21 974 554 руб.- 92 534 тыс. руб. - 7 079 ру6.+ 7 270 955 руб. - 7 270 955 руб.- 4 801 руб.).

Проверкой первичных бухгалтерских документов: счетов-фактур, накладных на отпуск товаров установлено, что выручка от реализации товаров, услуг за 2006 год составила 22 089 394 руб., что соответствуем данным, показанным организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006год

Проверкой счетов-фактур на приобретение товаров, платежных документов, установлено, что:

- себестоимость проданных товаров (работ, услуг) составила 21 974 554 руб., что соответствует данным, показанным организацией в ф. №2, . коммерческие расходы составили 92 534 руб., как и указано организацией в ф. №2.

- проценты к уплате - 7 079 руб., как и указано в ф. №2; . прочие операционные доходы -7 270 955 руб., как и отражено организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», и представляют собой выручку от реализации ценных бумаг;

- прочие операционные расходы - 7 270 955 руб., как и указано организацией в ф. №2, и представляют собой стоимость реализованных ценных бумаг;

- внереализационные расходы - 4 801 руб., как и указано организацией в ф. №2.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что по данным бухгалтерского учета за 2006 год организацией получена прибыль в сумме 10 426 руб.

Проверкой не установлено нарушений в определении прибыли в целях бухгалтерского учета.

1.2. За 2007 год.

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 год организацией показана выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сумме 115300 тыс. руб.,

по стр. 020 ф. №2 показана себестоимость проданных товаров (работ, услуг) 114 435 тыс. руб.,

по стр. 030 коммерческие расходы 282 тыс. руб.,

по стр. 070 проценты к уплате 117 тыс. руб.,

по стр. 090 прочие операционные доходы— 43 937 тыс. руб.,

по стр. 100 прочие операционные расходы - 43958 тыс. руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов по данным бухгалтерского учета за 2007 год организацией определена прибыль в сумме 445 тыс. руб. (115 300 тыс. руб. -114 435 тыс. руб. - 282 тыс. руб. - 117 тыс. руб.+43 937 тыс. руб.- 43 958 руб.).

Проверкой первичных бухгалтерских документов: счетов-фактур, накладных на отпуск товаров установлено, что выручка от реализации товаров, услуг за 2006 год составила 115 300 тыс. руб., что соответствует записям в книгах продаж и данным, показанным организацией в ф, №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007год.

Проверкой счетов-фактур на приобретение товаров, платежных документов, установлено, что:

- себестоимость проданных товаров (работ, услуг) составила 114 43 руб., что соответствует данным, показанным организацией в ф. №2;

- коммерческие расходы составили 282 тыс. руб. как и указано организацией в ф. №2;

- проценты к уплате -117 тыс. руб., как и указано в ф. №2;

- прочие операционные доходы 43 937 тыс. руб., как и отражено организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- прочие операционные расходы - 43 958 тыс. руб., как и указано организацией в ф. №2.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что по данным бухгалтерского учета за 2007 год организацией получена прибыль в сумме 445 тыс. руб.

Проверкой не установлено нарушений в определении прибыли в целях бухгалтерского учета.

2. Проверка правильности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды

2.1. Налог на прибыль.

В проверяемом периоде организация являлась плательщиком налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ. В целях организации налогового учёта доходов и расходов, учитываемых при начислении налога на прибыль в организации принята учетная политика для целей налогообложения утвержденная директором ООО «Авиатор».

Согласно учетной политики доходы от реализации товаров, работ, услуг, определяются по методу начисления, т.е. датой получения доходов является дата отгрузки товаров, работ, услуг; учет расходов ведется также по методу начисления. Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено следующее:

2.1.1. За 2006 год.

В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год организацией показаны:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 22 089 394 руб.,

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товаров в сумме 22 067 088 руб., из них:

- расходы на оплату труда 67 905 руб.,

- прочие расходы 24 629 руб., из них суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством - 8 149 руб., другие расходы – 16 480 руб.,

- стоимость реализованных покупных товаров 21 974 554 руб.

- внереализационные расходы - 10 129 руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов в налоговой декларации для целей налогообложения отражена прибыль в сумме 1217 руб., по действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 2 923 руб.

Проверкой первичных бухгалтерских документов, установлено, что доходы от реализации товаров, (работ, услуг) составили 22 089 394 руб., расходы, связанные с извлечением доходов от реализации товаров, (работ, услуг) определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ составили 22 067 088 руб., как и указано организацией в налоговой декларации. внереализационные расходы - 10 129 руб., как и отражено организацией в налоговой декларации.

По данным налоговой проверки за 2006 год получена прибыль в сумме 12 177 руб., по ставке, действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 2 923 руб. Нарушений в определении налоговой базы и исчислении налога на прибыль за 2006 год проверкой не установлено.

1.1.2. За 2007 год.

В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год организацией показаны:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 149 464 653 руб.,

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товаров в сумме 148 441 029 руб., из них:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13