Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения
Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе развития нашей страны малый
бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с
учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов.
Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с
государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает
двуединую задачу – обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми
для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно
способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости
населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
В настоящее время роль малого бизнеса в России
явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или
занятости, наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных
стран. Невелик вклад малого бизнеса и в финансовые ресурсы государства. Сложность
и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во
многом связана с не разработанностью теоретических проблем этого сектора
экономики, что, в частности, вызывает необходимость постоянного
совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области
налогообложения.
Установление специальных налоговых режимов для
малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки
новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых
противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого
предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы
данной курсовой работы. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют
честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения - это законный
способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, к тому же для
бухгалтера этот специальный налоговый режим означает сокращение трудоемкости
бухгалтерского и налогового учета.
Для повышения активности предпринимательской
деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было
установлено четыре специальных режима налогообложения:
1) система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей;
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход;
4) система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
Моя работа построена на изучении одного из
специальных режимов, а именно: на исследовании упрощенной системы налогообложения.
На мой взгляд, она является наиболее демократичной, так как подразумевает не
только добровольный порядок перехода на данный налоговый режим, но и
самостоятельный выбор налогоплательщиком объекта обложения.
Целью данной работы является выявление особенностей
учета субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему
налогообложения, определение преимуществ и недостатков этой системы,
положительных либо отрицательных последствий замены общего режима на упрощенную
систему налогообложения, а также исследование наиболее приемлемого для
налогоплательщика порядка применения предоставленных налоговым
законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с поставленной
целью были сформулированы следующие задачи:
1) рассмотреть сущность
упрощенной системы налогообложения;
2) определить порядок и
условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения;
3) на примере
индивидуального предпринимателя рассмотреть порядок расчета единого налога при применении
упрощенной системы налогообложения;
4) выявить преимущества и недостатки упрощенной
системы налогообложения.
Предметом исследования в
курсовой работе являются – особенности и порядок применения упрощенной системы
налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а в
качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения.
Теоретической базой
исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты в области
упрощенной системы налогообложения, труды отечественных и зарубежных ученых в
области налогообложения.
Курсовая работа состоит
из введения, теоретической и практической части, заключения, списка
используемой литературы и приложений. Курсовая работа содержит три рисунка, четыре
таблицы, и три приложения.
ГЛАВА 1. Теоретические
основы ПРИМЕНЕНИЯ упрощенной системы налогообложения
1.1.
СУЩНОСТЬ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Упрощенная система
налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, действующих в
Российской Федерации. Под специальным налоговым режимом понимается особая форма
исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени,
который применяется в случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом
Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется главой 26.2
Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2003 г.
Основной целью введения
данного специального налогового режима было снижение налогового бремени на
субъекты малого предпринимательства, максимальное упрощение определения
налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками,
перешедшими на упрощенную систему налогообложения.
Суть данного налогового режима состоит в том,
что налогоплательщики вместо ряда налогов, установленных законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый
по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Налогоплательщиками единого
налога являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения. Применять упрощенную систему
налогообложения могут только те организации и
индивидуальные предприниматели, которые отвечают определенным критериям,
установленным статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации [2,
с. 283].
Не вправе
применять упрощенную систему налогообложения:
1)
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3)
страховщики;
4)
негосударственные пенсионные фонды;
5)
инвестиционные фонды;
6)
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8)
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за
исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9)
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10)
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11)
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12)
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог);
13)
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25
процентов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Российской
Федерации;
14)
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников
которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек;
15)
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных
активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
16) бюджетные
учреждения;
17)
иностранные организации.
Организации и
индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам
предпринимательской деятельности, также вправе применять упрощенную систему
налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской
деятельности. При этом определение ограничений по численности работников и
стоимости основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии
с Налоговым кодексом Российской Федерации [9, с. 154].
Данные об
ограничениях для реализации права перехода на упрощенную систему
налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями изображены на
Рис.1.
Рис.1. Ограничения для перехода
на упрощенную систему налогообложения
Налоги, заменяемые на
единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности, рассмотрены в Таблице 1.
Таблица 1
Перечень налогов, не уплачиваемых при применении упрощенной
системы налогообложения
Субъекты предпринимательской деятельности |
Наименование налога, не уплачиваемого при применении
упрощенной системы налогообложения |
Организации |
1. Налог на прибыль;
2. Налог на имущество организаций;
3. Налог на добавленную стоимость[1].
|
Индивидуальные предприниматели |
1. Налог на доходы физических лиц;
2. Налог на имущество физических лиц (в отношении
имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
3. Налог на добавленную стоимость[2].
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |