Курсовая работа: Учет обязательств
Аналитический
учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по
заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.
Аналитический
учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат ведется в
Журнале по прочим операциям; Карточке учета средств и расчетов.
Операции
по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
-суммы
начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 «Увеличение
кредиторской задолженности по оплате труда» и дебету счета 040101211 «Расходы
по оплате труда»;
-суммы
начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам
гражданско-правового характера, отражаются по кредиту счета 030207730
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих услуг» и дебету счета
040101226 «Расходы по прочим услугам»;
-суммы
начисленной стипендии отражаются по кредиту счета 030216730 «Увеличение
кредиторской задолженности по прочим расходам» и дебету счета 040101280 «Прочие
расходы»;
-суммы
поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются
по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты
с поставщиками и подрядчиками” (030202730, 030203730, 030204730, 030205730,
030206730, 030207730, 030208730, 030209730, 030210730, 030211730, 030212730,
030216730, 030217730, 030218730, 030219730, 030220730, 030221730, 030222730,
030223730) и дебету 010600000 «Незавершенные нефинансовые активы» (010601310,
010602320, 010603340, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета
счета 040101200 “Расходы учреждения”;
-суммы
начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по кредиту
соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками” (030213730, 030214730, 030215730) и дебету
соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы
учреждения»;
-суммы
начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по
уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного
обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств
государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830
“Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации
” и кредиту счета 030213730 “Увеличение кредиторской задолженности по
социальному страхования населения”;
-получение
материальных ценностей и оказание услуг в счет перечисленных ранее авансов
отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета
020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660, 020605660,
020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660,
020613660, 020614660, 020615660) и дебету соответствующих счетов аналитического
учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830,
030203830, 030206830, 030207830, 030217830, 030218830, 030219830);
-удержания
из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих, стипендий в
установленном порядке отражаются по дебету счетов 030201830 «Погашение
кредиторской задолженности по оплате труда», 030216830 «Уменьшение кредиторской
задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение
кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»;
-перечисление
средств в оплату материальных ценностей и оказанных услуг, выдача заработной
платы, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету
соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830, 030204830, 030205830,
030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830,
030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830,
030220830, 030221830, 030223830) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных
средств учреждения с банковских счетов”, 020106610 «Выбытия денежных средств с
аккредитивного счета», соответствующих счетов аналитического учета счета
030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение
бюджетов”.
Учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией
операций сектора государственного управления на следующих счетах:
Счет
030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” включает следующие счета:
030201000
«Расчеты по оплате труда»;
030202000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи”;
030203000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг”;
030204000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг”;
030205000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование
имуществом»;
030206000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию
имущества»;
030207000
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;
030208000
«Расчеты по субсидиям государственным организациям»;
030209000
«Расчеты по субсидиям негосударственным организациям»;
030210000
«Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской
Федерации»;
030211000
«Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам
иностранных государств»;
030212000
«Расчеты по перечислениям международным организациям»;
030213000
«Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения»;
030214000
«Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
030215000
«Расчеты по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора
государственного управления»;
030216000
«Расчеты по прочим расходам»;
030217000
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств»;
030218000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению нематериальных активов”;
030219000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению непроизведенных
активов”;
030220000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов”;
030221000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме
акций»;
030222000
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иных форм
участия в капитале»;
030223000
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению денежных документов».
1.3
Расчеты с депонентами
На
счете 030402000 «Расчеты с депонентами» учитываются суммы заработной платы,
денежного довольствия военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный
срок.
Учет
депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведется в Книге
аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия
военнослужащих и стипендий.
Операции
по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
-суммы
заработной платы и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту
030402730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и
дебету счета 030201830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда”;
-суммы
выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета 030402830
“Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и кредиту
счета 020104610 “Выбытия средств из кассы”.
1.4
Расчеты по удержаниям из заработной платы
На
счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного
довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады
сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам
на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным
листам и другим документам.
Удержания
производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений
работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других
документов.
Аналитический
учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.
Операции
по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
-суммы,
удержанные из заработной платы и стипендий, отражаются по дебету счетов
030201830 “Погашение кредиторской задолженности по оплате труда”, 030216830
«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов
030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной
платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы
физических лиц», соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000
“Расчеты с подотчетными лицами”;
-перечисление
удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 “Уменьшение кредиторской
задолженности по удержаниям из заработной платы” и кредиту счетов 020101610
“Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, 030405210 “Расчеты
по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате
труда и начислениям на выплаты по оплате труда”.
1.5
Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и
получателями средств
На
счете 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств» учитываются расчеты по средствам
бюджета между главными распорядителями (распорядителями) и получателями
средств, находящимися в их ведении, а также операции по движению средств
бюджета у получателя средств бюджета.
Операции
по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
-у
главного распорядителя (распорядителя) - объемы перечисленных средств бюджета
отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета
030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями)
и получателями средств” и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств
учреждения с банковских счетов”, соответствующих счетов аналитического учета
счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими
исполнение бюджетов”;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |