Курсовая работа: Система налогообложения фирмы
Как любая система,
система налогообложения предприятия состоит из ряда взаимосвязанных элементов.
Рассмотри их.
Налогоплательщик
обязан платить лишь законно установленные налоги. Это означает, что в отношении
каждого налога должны быть определены, во-первых, налогоплательщик и, во-вторых,
все элементы налогообложения.
Обязанность по уплате
конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента
появления обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не
предусмотрено законом.
Обязанность по уплате
налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах
и сборах. Налогоплательщик вправе уплатить налог или сбор досрочно. Налог может
быть уплачен, если установлены все элементы налогообложения.
К
последним, согласно ст. 17 Налогового кодекса РФ, относятся объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога,
порядок и сроки уплаты налога.
Объектами
налогообложения могут
являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, доход,
прибыль или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает, согласно
законодательству, обязанность по уплате налога.
Налоговая
база представляет собой
стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Размер
налоговой базы может устанавливаться либо прямым способом, в соответствии с
которым определяются документально подтвержденные показатели налогоплательщика,
либо косвенным способом (расчет по аналогии) [3. с.50].
Налоговый
период – это период, по
окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма подлежащего
уплате налога. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Основной налоговый период – это финансовый год (напомним: в России он совпадает
с календарным годом).
Налоговая
ставка представляет
собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды
налоговых ставок классифицируются с учетом разных факторов. Существуют ставки
равные (для каждого налогоплательщика устанавливается единая сумма налога),
твердые (устанавливается единая сумма налога на каждую единицу налоговой базы),
процентные (сумма налога определяется в процентах от размера налоговой базы).
Возможен смешанный метод, т.е. применение несколько видов ставок при обложении
каких-либо объектов налогом одного вида (например, варьирование ставки налога
на доходы физических лиц в зависимости от величины дохода) [3. с.52].
Под порядком
исчисления налога понимается совокупность действий налогоплательщика по
определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период,
исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Как правило,
налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога. В основе информационного
обеспечения расчета – данные налогового учета, представляющие некоторые
реклассификации и аналитические представления и обобщения данных бухгалтерского
учета.
Порядок и
сроки уплаты налога –
это установленные в законодательном порядке способ, процедура и время внесения
налога в бюджет. Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением
периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями
и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти.
Уплата налога проводится в наличной или безналичной форме в виде разовой
уплаты, серии авансовых платежей или другими способами, предусмотренными
законом. Законом предусматривается возможность изменения срока уплаты налога
(отсрочка или рассрочка), перечисляются основания для этого (гл. 9 Налогового
кодекса РФ). В случае несвоевременной уплаты налога, т. е. возникновения
недоимки, предусматривается начисление пени (т. е. штрафа) за каждый день
просрочки в процентах от неуплаченной суммы. Пеня уплачивается одновременно с
суммой погашаемой недоимки. Законом предусматривается принудительное взыскание
пеней с организаций в бесспорном порядке.
В
отношении отдельных категорий налогоплательщиков законодательством
предусматриваются налоговые льготы, т. е. возможность не уплачивать налог либо
уплачивать его в меньшем размере. Выделяют следующие налоговые льготы:
а)
изъятия (из-под
налогообложения выводятся отдельные предметы или объекты обложения);
б)
скидки, или вычеты
(сокращение налоговой базы);
в)
налоговые кредиты
(уменьшение налоговой ставки или налогового оклада);
г)
освобождение от
уплаты налога (налоговые каникулы, налоговая амнистия).
Таким образом, при
осуществлении деятельности на территории РФ в бюджет уплачиваются налоги, сборы
и платежи, установленные законодательством Российской Федерации,
законодательством региона и нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления. При перемещении товаров через таможенную
границу уплачиваются таможенные пошлины и налоги в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации.
Отношения по установлению
и уплате налогов, а также права и обязанности участников этих правоотношений
регулирует законодательство о налогах. Принципы построения налоговой системы
являются общими для всей территории России и определяются в части первой
Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Налоги и сборы
устанавливаются на основе принципа равенства для всех. Не допускается
установление особых условий, дифференцированных налоговых ставок и льгот в
зависимости от формы собственности или места происхождения капитала. Налоги и
сборы не могут нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации,
препятствовать экономической деятельности.
При установлении налогов
определяются налогоплательщики и элементы налогообложения: объект
налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок
расчета налога, порядок и сроки его уплаты. В необходимых случаях налоговым
законодательством предусматриваются налоговые льготы и основания для их
использования.
2. Налоги: их
функции и виды
Для создания эффективной
системы налогообложения необходимо детально изучить методологию налога, его
сущность как экономической и финансовой категории.
Налог – это философская и экономическая
категория и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений,
закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны
государства (бюджета) [14, с.67].
Налоговые формы взаимоотношений
общества с государством носили самые разные названия. Немецкие ученые
рассматривали налоги как поддержку, оказываемую государству ее гражданами (steuer — поддержка). В Англии налог до сих
пор носит название duty —долг
(обязанность). Законодательство США определяет налог как tax (такса). Закон о налогообложении во
Франции налоговые отношения определяет как import (принудительный платеж) [9, с.124].
Согласно российскому
законодательству, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с юридических и физических в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
В рыночных условиях
налоги – это основной метод мобилизации доходов федерального, регионального и
бюджетного уровня.
В
современной экономике существуют различные виды налогов.
Прямыми
являются налоги на доход или имущество налогоплательщиков. К ним относят такие
налоги как налог на прибыль, налог с доходов физического лица, налог на
имущество [5, с.73].
Косвенные
налоги состоят из акцизов, налогов на добавленную стоимость.
В
зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги,
различают государственные и местные налоги. В российских условиях это
федеральные, налоги субъектов федерации, местные. К федеральным налогам относят
налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на доходы
физических лиц (НДФЛ), акцизы, Единый социальный налог, налог на добычу
полезных ископаемых, водный налог. К числу региональных налогов относят налог
на имущество юридических лиц, транспортный налог. К местным относят налог на
имущество физических лиц и земельный налог.
Наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимают
федеральные налоги. В
2008г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных
налогов и сборов 7265,3 млрд.рублей (91,5% от общей суммы налоговых доходов),
региональных - 403,5 млрд.рублей (5,1%), местных налогов и сборов - 90,7
млрд.рублей (1,1%), налогов со специальным налоговым режимом - 184,7
млрд.рублей (2,3%) [17].
Если рассмотреть
диаграмму поступления налогов (рис.1), то увидим, что основную часть налогов,
сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2008г.
обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 31,6%, налога на добычу
полезных ископаемых - 21,5%, налога на доходы физических лиц - 21,0%, налога на
добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории
Российской Федерации - 12,6%, налог на имущество- 6,2 %.
Рис. 1 Структура
поступивших налогов в 2008 г. [17]
В
зависимости от использования налоги делятся на [7, с.48]:
–
общие,
предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без
закрепления за каким-либо определенным видом расходов;
–
специальные
налоги, имеющие целевое назначение.
В
зависимости от характера ставок различают налоги:
–
твердые
(фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу
налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с
деловой активностью;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |