Курсовая работа: Ревизия расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
ü
в
графе 7 "Ставка НДС, %" указывается процентная ставка налога на
добавленную стоимость, приходящегося на конкретный товар (груз);
ü
в
графе 8 "Сумма НДС, руб." записывается сумма налога на добавленную
стоимость, приходящегося на конкретный товар (груз);
ü
в
графе 9 "Всего с НДС, руб." записывается всего стоимость товара
(груза) с налогом на добавленную стоимость;
ü
в
строке "Всего отпущено на сумму с НДС" записать прописью общую
стоимость отгруженных товаров, которая должна соответствовать итоговой сумме по
графе 9.
Поскольку
данные бланки являются основанием для оприходования товарно-материальных
ценностей, следовательно, они являются основанием для определения суммы
входящего налога; отгрузки при реализации для определения суммы выручки
подлежащей налогообложению.
Счет-фактура
по НДС - это первичный учетный документ, который подтверждает выполнение
работ (оказание услуг) и относится к бланкам строгой отчетности. Счет-фактура
по НДС выписывается и предъявляется продавцом (подрядчиком) работ
(услуг) - плательщиком НДС, зарегистрированным в качестве
налогоплательщика в налоговых органах Республики Беларусь, их покупателю
(заказчику) одновременно с другими документами, которыми оформляются
выполненные работы или оказанные услуги (при наличии этих документов).
Составлять счета-фактуры по НДС (далее -
счет-фактура) должны все плательщики НДС, выполняющие работы и (или)
оказывающие услуги.
Счет-фактура выписывается и предъявляется продавцом
(подрядчиком) работ (услуг) - плательщиком налога на добавленную стоимость,
зарегистрированным в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики
Беларусь, их покупателю (заказчику) одновременно с другими документами,
которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги (при наличии этих
документов).
Отсутствие или наличие счета-фактуры, составленного
с нарушениями установленных требований, не может являться основанием для
принятия к вычету предъявленных продавцом покупателю налога на добавленную
стоимость.
Составить счет-фактуру необходимо во время
совершения операции, которая является объектом обложения налогом на добавленную
стоимость.
Таким образом, счет-фактуру следует составлять в
случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:
1) субъект является плательщиком налога на
добавленную стоимость;
2) операция, которая осуществляется, признается
объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Счета-фактуры налогоплательщиками не составляются:
·
по
работам (услугам), обороты по реализации которых освобождены от налога на
добавленную стоимость;
·
по
работам (услугам), обороты по реализации которых не признаются объектом
обложения налогом на добавленную стоимость;
·
при
выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет;
·
при
оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств
с оформлением заказа-наряда формы ЗН-1 или талона формы Т-1;
·
по
услугам энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и газоснабжения;
·
по
услугам по вывозу и обезвреживанию отходов;
·
по
услугам связи;
·
по
оказанным биржевым услугам открытого акционерного общества "Белорусская
валютно-фондовая биржа" с оформлением биржевых свидетельств по операциям с
иностранной валютой и протоколов о результатах торгов по операциям на фондовом
рынке;
·
по
оказанным услугам республиканского унитарного предприятия
"Интеравтотранс" с оформлением квитанций на оплату за услуги
установленной формы;
·
по
услугам автозаправочных станций;
·
по
работам (услугам), оплата которых производится банковскими пластиковыми
карточками;
·
при
передаче расходов по приобретенным работам (услугам) в пределах одного
юридического лица, а также при выполнении работ (оказании услуг) между
структурными подразделениями одного юридического лица;
·
по
импортируемым работам (услугам);
·
при
реализации работ (услуг), обороты по реализации которых облагаются налогом на
добавленную стоимость по нулевой ставке;
·
если
стоимость работ (услуг) отражается в товарно-транспортной накладной формы ТТН-1
или товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей
формы ТН-2;
·
при
указании в договоре положения о невыдаче счета-фактуры по НДС формы СФ-1.
Если не выписывается товарно-транспортная накладная
типовой и специализированной формы ТТН-1, товарная накладная на отпуск и
оприходование товарно-материальных ценностей типовой и специализированной формы
ТН-2, счет-фактура по НДС формы СФ-1, то налог на добавленную стоимость предъявляется
в любом первичном учетном документе, соответствующем требованиям ст. 9 Закона
Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и
отчетности". Форма первичного учетного документа должна содержать
следующие реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его
составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее
измерение в соответствующих показателях (денежных, натуральных,
количественных); должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной
операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.
Для предъявления налога на добавленную стоимость также
используются:
ü
приходный
кассовый ордер формы КО-1;
ü
талон
формы 20-ФС;
ü
приходный
кассовый ордер формы КО-1в;
ü
квитанция
формы КВ-1;
ü
накладная
- приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет. Специализированная
форма РП-4;
ü
квитанция-накладная
на отпуск лесопродукции за наличный расчет. Форма КН-1 (лес);
ü
отчет
по отпуску нефтепродуктов по электронным картам и оказанию услуг.
Специализированная форма НП-АЗС;
ü
приемная
квитанция на закупку скота, птицы и кроликов в сельскохозяйственных
предприятиях. Специализированная форма ПК-1 (скот);
ü
приемная
квитанция на закупку молока и молочных продуктов в сельскохозяйственных
предприятиях. Специализированная форма ПК-3 (молоко);
ü
приемная
квитанция на закупку картофеля. Специализированная форма ПК-5 (картофель);
ü
приемная
квитанция на закупку овощей. Специализированная форма ПК-6 (овощи);
ü
приемная
квитанция на закупку сахарной свеклы. Специализированная форма ПК-8 (свекла);
ü
приемная
квитанция на закупку зерновых, масличных культур и семян трав.
Специализированная форма ПК-9 (зерно);
ü
приемная
квитанция на закупку зерновых, масличных культур и семян трав.
Специализированная форма ПК-10 (зерно);
ü
приемная
квитанция на закупку семечковых, косточковых плодов и ягод, а также
сельскохозяйственных продуктов и сырья (на которые нет специализированных форм
приемных квитанций). Специализированная форма ПК-11 (плоды и ягоды);
ü
приемная
квитанция на закупку продукции льна. Специализированная форма ПК-16 (лен);
ü
приемная
квитанция на закупку сортовых семян овощей. Специализированная форма ПК-19
(семена овощей);
ü
приемная
квитанция на закупку сельскохозяйственной продукции. Специализированная форма
ПО-1 (сельхозучет);
ü
отчет
по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию
услуг по электронным картам. Специализированная форма НТУ-АЗС;
ü
счет-фактура
на оплату природного газа (форма СФ-газ);
ü
квитанции
Формы БО-1, БО-2, БО-3, БО-4, БО-5юв, БО-6, БО-7, БО-8, БО-9, БО-10ф, БО-11,
ü
реестр
сделок участника биржевой торговли.
Основным документом,
на основании которого принимаются к зачету, уплаченные суммы налога на
добавленную стоимость, является книга покупок (Приложение 8). Проверкой
устанавливается, правильно ли она ведется и все ли записи произведены в ней.
Следовательно, для
принятия к вычету сумму налога необходимо наличие двух факторов: выполнение
работ и оплата этих работ поставщику, а также наличие счета-фактуры по налогу
на добавленную стоимость.
В исследуемой
организации КУП «Золотая житница» проведена проверка наличия подтверждающих
документов, обосновывающих размер налога на добавленную стоимость принятого к
вычету.
Таблица 4. Проверка
правильности отнесения НДС к вычету
Наименование организации, наименование
документа, № и дата |
По данным бухгалтерского учета |
По данным проверки |
Всего покупок |
Стоимость покупок без НДС |
Сумма НДС |
Всего покупок |
Стоимость покупок без НДС |
Сумма НДС |
ОАО Сморгоньсиликатобетон – ТТН 0267154
от 01.08.08 |
5801268 |
4694100 |
844938 |
5801268 |
4694100 |
844938 |
ОАО Автоспецтранс - СФ1 № 0110625 от
29.08.08 |
33612 |
28485 |
5127 |
33612 |
28485 |
5127 |
РУП Белнефтехим - акт № 0029117 от
31.08.08 |
2425786 |
2055756 |
370030 |
2425786 |
2055756 |
370030 |
Кроме того, необходимо
проверить правильность отнесения сумм налога на добавленную стоимость по
приобретенным товаров, работам, услугам по счетам синтетического учета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |