Курсовая работа: Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь
1. Принцип
справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность
распределения налогов между гражданами (равная обязанность граждан платить
налоги) соразмерно с их доходами («соответственно их доходу, какими они
пользуются под покровительством государства»). Этот принцип означает, что
налоги должны взиматься с учетом возможностей налогоплательщика, который обязан
принимать участие в финансировании соответствующей части расходов государства.
2. Принцип
определенности, согласно которому сумма, способ и время платежа должны быть
точно и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивость основных видов
налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же время налоговая система
должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим
условиям. Об определенности налогообложения свидетельствует стабильность
законодательства о налогах и сборах. Конечно, налоговые реформы идут
непрерывно, но они, как правило, затрагивают отдельные налоги и сборы.
3. Принцип
удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким
способом, которые наиболее удобны для плательщика. Система и процедура выплаты
налогов должны быть понятыми и удобными для налогоплательщиков.
4. Принцип
экономии, т.е. сокращение издержек взимания налога, рационализация системы
налогообложения. Суммы сборов по каждому конкретному налогу должны в соответствии
с рассматриваемым принципом существенно превышать затраты на его сбор и
обслуживание [6, с 7-9].
В настоящее
время принципы налогообложения можно разделить на две группы. Первая группа
включает в себя всеобщие, или функциональные, принципы, которые, так или иначе,
используются в налоговых системах мира. О них писали в своих трудах А. Смит, Д.
Рикардо и А. Вагнер. Позже эти принципы были развиты Н. Тургеневым, А. Соколовым,
М. Алексеенко и др.
Четыре
принципа соответствуют принципам, обозначенным Адамом Смитом и описанным выше
(принцип равномерности (справедливости), а также принципы определенности, удобства
и экономности).
Кроме этих
классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как
государством, так и плательщиками:
- принцип
всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от
источника дохода;
- принцип
однократности налогообложения одного и того же объекта за определенный период;
- принцип
стабильности налоговой системы;
- принцип
оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми
доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести
налогообложения юридических и физических лиц.
Вторая
группа принципов налогообложения включает в себя экономические и
организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных
условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны.
Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме
внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон (кодекс) о
налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система
демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере
применимы в этой стране, какие применимы лишь частично, а какие и вовсе не
вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством [7,
с.31-32].
Вышеизложенные
группы принципов отражают следующие схемы:
Классификация
принципов налогообложения
Принцип –
исходное положение Принцип – основа действия налогового
Принципы
построения конкретной налоговой системы
|
|
Теоретические
(всеобщие или фундаментальные) принципы
|
|
теории
налогов механизма
Народно-хозяйственные
принципы
|
|
Принципы
налогового управления
|
|
|