Курсовая работа: Применение налога на добавленную стоимость в РФ
Курсовая работа: Применение налога на добавленную стоимость в РФ
Курсовая работа
Применение налога на добавленную стоимость в РФ
Пермь 2009 г.
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную
стоимость в РФ
Глава 2. Применение налога на
добавленную стоимость в РФ
Глава 3. Совершенствование налога на добавленную стоимость
в РФ
Заключение
Список литературы
Тема данной курсовой работы "Применение налога на добавленную
стоимость РФ".
Налоги и сборы являются источниками бюджетных поступлений и
важнейшими структурными элементами рыночного типа. В Налоговом кодексе РФ сформулированы
основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве.
Актуальность работы заключается в том, что с помощью налогов
государство достигает относительного равновесия между общественными
потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Необходимость налогов
обусловлена потребностями общественного развития и вытекает из функций и задач
государства, выполнение которых требует средств.
Налог на добавленную стоимость самый сложный. "Скажите,
сколько и когда я должен платить?" - вопрос, который по отношению к НДС
имеет самый неопределенный ответ. В отличии от других налогов, которые всегда
взимаются в пользу государства, НДС - может взиматься в пользу
налогоплательщика. Ситуация, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, но требует
от налоговых органов совершения незаконных действий. Актуальность решения
проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного
налога в РФ. Отсутствие научно обоснованных расчетов элементов налогооблагаемой
базы, экономических возможностей налогоплательщиков, потребностей бюджета,
соотношений между различными видами налогов и общей суммой бюджетных потребностей.
Вступившая в силу с 1 января 2001г. глава 21 "Налог на
добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ, даже с учётом внесённых
изменений и дополнений, не устранила по ряду существенных вопросов
функционирования налога на добавленную стоимость неточностей, нерешённых
проблем, не позволяющие однозначно и твердо руководствоваться налоговым
законодательством. Но также просчеты законодательства и незначительный срок
практики применения данного налога вызвали отдельные спорные моменты. От решения
этих споров значительно зависит справедливость и экономическая обоснованность
данного налога.
Цель данной работы является: рассмотрение сущности налога на
добавленную стоимость и его применение в РФ, а также вопросы, связанные с последними
изменениями с 2007 по 2009 гг.
Главные задачи:
Рассмотреть теоретические основы налога на добавленную
стоимость в РФ;
Рассмотреть применение налога на добавленную стоимость в РФ;
Рассмотреть совершенствование налога на добавленную
стоимость в РФ.
Работа состоит из трех глав.
Первая глава "Теоретические основа налога на
добавленную стоимость в РФ" раскрывает понятие данного налога, плательщиков,
принципы, концепции и др. Для понимания структуры налога требуется выяснить
такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную
стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки, сроки уплаты
налога и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную
стоимость для организаций различных видов деятельности и пр.
Одной из отрицательных сторон действующей налоговой системы
было сложившееся с 1992 г. соотношение между прямыми и косвенными налогами: произошел
резкий сдвиг в сторону последних. Вновь введенные НДС и акцизы, как отмененный
налог с оборота, являются косвенными налогами и по сути своей представляют
налоги на потребление, поскольку этими налогами в основном облагаются товары и
услуги по пути к потребителю. Конечный потребитель здесь выступает не только
как частное лицо, но эти налоги уплачивают и потребители непроизводственной
сферы. НДС и акцизы зарекомендовали себя во многих странах с рыночной
экономикой не только эффективными фискальными инструментами бюджета, но и как
обеспечивающими равноправные условия хозяйствования для всех предпринимателей.
Оценка роли НДС неоднозначна: практики полагали, что налог
как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критиковали
этот налог за излишнюю фискальность, неотработанная налоговая база и чрезмерно
высокие ставки. НДС, считали они, не адаптирован к российской экономике на
этапе перехода к рынку, что объясняет существование недостатков в формировании
налогооблагаемой базы и в технике исчисления НДС.
Вторая глава "Применение налога на добавленную
стоимость в РФ" рассматривает применение налоговых ставок и вычетов и пр.
Налог на добавленную стоимость стал одним из самых
существенных доходных источников федерального и региональных бюджетов. Однако, являясь
важнейшим элементом в системе налогообложения, этот налог оказывает влияние не
только на уровень налоговых поступлений, но и на состояние оборотных средств
налогоплательщиков. По этой причине особое значение приобретает установленный
порядок применения НДС (объект обложения, облагаемый оборот, количество
налоговых льгот), который в настоящее время является достаточно сложным,
запутанным для многих налогоплательщиков, что приводит к возникновению
конфликтных ситуаций между работниками налоговых инспекций и разными
категориями плательщиков НДС.
Третья глава "Совершенствование налога на добавленную
стоимость в РФ" рассматривает нормативно-правую базу, которая состоит из
действующего законодательства РФ по состоянию на 1 января 2009г.
Теоретико-методологическую базу исследования составили
четыре группы источников. К первой отнесены авторские издания по исследуемой
проблематике. Ко второй отнесены учебная литература (учебники и учебные
пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к
законодательству). К третьей отнесены научные статьи в периодических журналах
по исследуемой проблематике. И к четвертой отнесены специализированные
веб-сайты организаций, в том числе веб-ресурс Консультант Плюс.
При работе над данной темой мною будут использованы
нормативно правовые акты: Налоговый кодекс РФ часть первая и вторая,,
Федеральные законы РФ, Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог
на добавленную стоимость", Инструкции, Письма МНС и ГТК, а также научные
статьи в периодических изданиях.
Под налогами понимаются обязательные платежи юридических и
физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом
размерах и в определенные законом сроки. Налоги представляют собой ту часть
финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства,
необходимых ему для выполнения соответствующих функций. За счет налоговых
поступлений формируются финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются
в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги являются объективной
необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.
Основными элементами налога являются субъект, объект,
налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога,
порядок и сроки уплаты налога. Налог считается установленным, когда определены
плательщик (субъект) и остальные элементы налогообложения. В необходимых
случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком. Под субъектом налога понимается юридическое или физическое
лицо, которое по закону является плательщиком налога. Под объектом налога - предмет,
наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Процесс
начисления налогов состоит из следующих этапов: определение объекта налога; определение
базы налога; выбор ставки налога; применение налоговых льгот; расчет суммы
налога.
Налоги в реальном налоговом механизме - безвозвратная,
безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков
части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. [13],
[15]
Принципы классификации налогов:
1. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые
подразделяются на личные и реальные; Косвенные - на косвенные универсальные,
фискальные монополии, таможенные пошлины.
2. По субъекту (налогоплательщику) различают налоги с
физических лиц, налоги с предприятий и смежные налоги.
3. По срокам уплаты различают срочные и
периодично-календарные налоги. Периодично-календарные налоги, в свою очередь,
подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, ежегодные.
4. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги,
различают федеральные, региональные и местные налоги.
5. По порядку введения различают общеобязательные и
факультативные налоги.
6. По уровню бюджета - закрепленные и регулирующие.
7. По целевой направленности - абстрактные и целевые.
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные
налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы. Под
федеральными налогами и сборами Налоговый кодекс, устанавливаемые кодексом и
обязательные к уплате на всей территории РФ. [17], [18]
Налог на добавленную стоимость (НДС) - является федеральным,
косвенным одним из самых важных и в то же время самых сложных для исчисления
налогов. В основу исчисления этого налога положено понятие "добавленной
стоимости", которое неоднозначно трактуется в различных странах мира.
В западной концепции НДС объектом налога является
добавленная стоимость. Она представляет собой стоимость, которую, например,
производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере
распределения, агент рекламы, парикмахер, фермер и т.д. добавляют к стоимости
сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые он приобрел
для создания нового изделия и услуги.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |