12) збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує
за кордон;
14) збір з власників собак.
На рис.2.1 наведена існуюча структура оподаткування юридичних та фізичних
осіб в Україні, розроблена самостійно на основі робіт [10], [29] з врахуванням змін
в законодавстві станом на 1 січня 2006 року. В табл. 2.1 наведена коротка характеристика
податків та зборів.
№ |
Вид податку чи збору
|
Об‘єкт оподаткування
|
Ставки |
Адресність
платежу
|
-1- |
-2- |
-3- |
-4- |
-5- |
1. |
ПДВ
|
Операції з продажу,
ввезення та вивезення товарів, робіт, послуг |
20%, 0% |
Держбюджет - 100% |
2. |
Акцизний збір |
Обороти з реалізації
підакцизних товарів (продукції) та митна вартість товарів (продукції), які імпортуються |
Згідно переліку |
Держбюджет 100%
(за винятком акцизного збору, що сплачується платниками Криму та 80% вітчизняних
нафтопродуктів і транспорту) з розподілом по окремим видам продукції |
3. |
Податок
на прибуток,
дивіденди (дохід),
нараховані на акції
(частки, паї) госптовариств,
які є у державній власності та у власності відповідної територіальної громади
|
Прибуток
Окремі ставки
:
-доход від страх.
діяльності
-доход від страх.життя
-доход по договорам
довгострокового страх.життя (з особливостями п.п.7.2.4 -6%)
-інші доходи страх.
-доход від страх.
ризиків
-доход отриманий
нерезидентом з джерелом їх походження з України
-доходи нерезидентів
від фрахту
-виплати нерезиденту
за надання рекламних послуг
-доходи від ігрового
бізнесу
|
-25%
-3 %
-3 %
-0 %
-25%
-15%
-6%
-
20%
30 %
|
В повному обсязі
в державний бюджет України (крім підприємств комунальної власності, які перараховують
прибуток до місцевих бюджетів).
В повному обсязі
в державний бюджет України (крім дивідендів нарахованих на акції госптовариств,
які є у власності
відповідної територіальної
громади
|
4. |
Податок з доходів
фізичних осіб |
Особисті доходи
громадян |
- 13 % |
Загальний фонд
бюджету області - 100%
Крім податку, що
утримується з грошового забезпечення та інших виплат військовослужбовців, та з
ФОП в інозем. валюті працівників закордонних дипломат. установ
|
5. |
Плата за землю |
землі с/х призначення,
землі на-селених пунктів |
Індексація до грошової
оцінки земель с/г призначення на 2006 р. :
-для ріллі, сіножатей
та пасовищ – 0,1
-для багаторічн.
Насаджень –0,03
- для населених
пунктів - 1% від грошової оцінки; грошова оцінка земель яких не проведена, застосовують
ставки збільшені
в 3,03 раза
|
Загальний фонд
бюджету області - 100% |
6. |
Держмито |
за дії, вчинені
в інтересах юр. осіб і громадян та видачу документів, що мають юридичне значення |
За встановлени-ми
ставками від здійснення дій |
В місцеві бюджети,
крім мита, яке зараховується в держбюджет згідно ст.6 Декрету (з позовних заяв,
які подаються до арбітражного суду і інш.) |
7. |
Рентна плата за
нафту, що видобувається в Україні
рентна плата за
газ, та газовий конденсат що видобувається в
Україні
|
включається до
бази оподаткув.при визначені ПДВ; до оптов. ціни на нафту і газ |
з 01.01.
2006 р.
Рентна плата
за 1 тн нафти –
160 грн;
і 30,6 грн.
за 1000 куб.м. природн. газу;
газовий конден-сат
– 104,04 грн.
за 1 тону
|
Держбюджет - 100% |
8. |
Податок з
власників
транспортних
засобів
|
З 100 см3 об‘єму
циліндрів двигуна;
з 1 квт потужності
або 100 см довжини
|
В грн. |
У разі реєстрації
трансп. засобів на території обласного центру:
спецфонд обласного
бюджету – 30%
спецфонд міського
бюджету – 70%
У разі реєстрації
трансп. засобів на території
міст, селищ та
сільських місцевостей:
спецфонд обласного
бюджету – 50%
спецфонд міських, селищних та сільських бюджетів – 50%
Спецфонд обласного
бюджету –
100 %
|
9. |
Податок на промисел |
Сумарна вартість
товарів за ринковими цінами |
10% від вартості
товару- на 3 дні,
20% від вартості-
на 7 днів
|
Загальний фонд
бюджету області - 100% |
10. |
Збір на геологороз-відувальні
роботи, виконані за раху-нок держбюджету |
Корисні копалини |
В % від вартості
видобутої сировини |
Спеціальний фонд
держбюджету України -100% |
11. |
Збір за спецви-користання
лісових ресурсів державно-го значення |
-встановлені такси
-орендна плата
чи доход, одержаний від реаліз.лісових ресурсів
|
за встанов-леними
таксами, виходячи з лімітів використання |
Загальний фонд
Держбюджету - 100% |
12. |
Збір за спеціальне
використання водних ресурсів
загальнодержавно-го
значення та збір
за користування
водами для потреб
гідроенергетики
і водного транспорту
|
Водні ресурси |
4,79коп/
куб.м. з поверхне-вих
водних об‘єктів
р.Дніпро;
7,31-р.Інгулець;
7,06коп/куб.м.
підземні води (з урахуванням відповідних коефіцієнтів)
|
Загальний фонд
Державного бюджету -
100 %
|
13. |
Платежі за кори-стування
надрами загальнодержавно-го значення |
Корисні копалини |
відповідно до базових
нормати-вів плати
(з урахув. відпов.коефіц.)
|
Загальний фонд
Державного бюджету -
100 %
|
14. |
Місцеві податки
і збори |
Згідно законодавства
по рішенню органів місцевого самоврядування |
по видам податків
в межах розмірів, затверд..місцев.
радами
|
Загальний фонд
бюджету області - 100% |
15. |
Внески на загаль-нообов‘язкове
дер-жавне соц. страху-вання у зв»язку з тимчасовою втра-тою працездатності
та витратами зу-мовленими
народ-
женням та похован-
ням
|
Для юридичних осіб:
Фонд оплати праці + компенс. виплати
крім виплат по
ПКМУ № 697 від 18.05.98 р.
Для фізичних осіб :
Фонд оплати праці + компенс. виплати
крім виплат по
ПКМУ № 697 від 18.05.98 р.
|
2,9%
0,5%
|
Фонд соціального
страхування з тимчасової втрати працездатності – 100 % |
16. |
Збір на обов‘язкове
пенсійне страху-
вання
о окремих операціях
|
Фонд на оплату
праці (осн.+додатк..+компенс., та зао-хочувальні виплати у т.ч в натур. за викл.
виплат, які не оподатковуються прибутковим податком
-якщо з/плата не
нараховується, то з мінімальної
- фіз. Особи, що
працюють у т.ч. і на умовах труд. договорів
- юр. та фіз. особи
з купівлі-продажу безготівкової валюти
-юр та фіз. особи
при відчуж. легков. автом., крім інвалід. і спадкоєм.
-суб. підпр. діяльн..з
торгівлі ювелір. вироб. із золота
(крім обручок),
платини і дорогоцін. каміння
-з надання послуг
стільникового зв‘язку
-з операцій купівлі-продажу
нерухомого майна - 1 %
|
32 %
1 % до
150 грн.
з\пл.
вище 150
грн.- 2%
з різниці
1,5 %
-3%
-5%-
-6%
- 1 %
|
Пенсійний фонд
-100%
Спеціальний фонд
Державного бюджету -
100 %
|
17. |
Страхові
внески на
загальнообов»язко-
ве державне соц.
страхування на
випадок безробіття
|
Для юридичних осіб:
-Фонд оплати праці
(осн.+додатк..+компенс. виплати за викл. виплат, які не оподатковуються прибутковим
податком
-якщо з/плата не
нараховується,
то
з мінімальної
Для фізичних осіб :
-осн. з/пл.+додатк.
.+ком-пенс. виплати за викл. виплат, які не оподатковуються прибутковим податком
|
1,9 %
0,5 %
|
Фонд загальнообов‘язкового
державного соціального
страхування України на випадок безробіття - 100 %
|
18. |
Страхові внески
на загальнообов‘яз-кове держ. соц. страх. від нещасного випадку на виробництві та проф. захворювання |
У відсотках до
суми факт. витрат на оплату праці (осн.+додатк..+компенс. виплати, які оподатковуються
прибутковим податком -для добровільно застрахованих- у % до мінімальної з/пл |
-Страхові тарифи,
диференційовані
по групах галузей
економіки (видах робіт) залежно від класупрофес.ризику виробництва встановлених
Законом для бюджетних
установ- 0,2 від ФОП
|
Фонд соціального
страхування від нещасних випадківна виробництві та професійних захворювань України
–100 % |
19. |
Фіксований
сільськогосподарський податок |
Площа сільськогосподарських
угідь, переданих сільгосп-виробнику у власність або у користування в т.ч. на умовах
оренди |
Відсотки до грошової
оцінки сільгоспугідь : для ріллі, сіножаті та пасовищ-0,5для багаторіч-них насаджень
-0,3 у таких розмірах :І кв-л - 10%
ІІ кв-л - 10%
ІІІ кв-л - 50%
ІУ кв-л - 30%
|
Держказначейство
у районах-100% з по-дальшим розподілом :
-Місцевий бюджет
- 30%,
-Обов‘язкове державне
пенсійне страхування - 68%
-Обов‘язкове соціальне
страхування - 2%
|
20 |
Єдиний податок
для суб‘єктів малого бізнесу |
обсяг виручки від
реалізації продукції (товарів,робіт, пос-луг) :
-юр.осіб- не перевищує
1 млн. грн.
-фіз. Осіб
до 500 тис.грн
чисельність :
-юр. особи – не
перевищує 50 осіб
-фіз. особи-СПД
–не перевищує 10 осіб
|
для :
юр. осіб - 6%
10%; фіз. Осіб
не менше 20 грн. та не більше 200 грн.
|
юр. осіб :
-загальний фонд.
місц. бюджетів -43% (з 2002 р.)
-Пенс. Фонд - 42%
-обов. соцстрах.
- 15%
фіз. осіб :
-місц. бюджет-43%
-Пенс. Фонд - 42%
-обов. соцстрах.
- 15%
|
21. |
Збір на розвиток
виноградарства садівництва і хмелярства |
Виручка одержана
на кожному етапі реалізації у оптово -роздрібній торговельній мережі алкогольних
напоїв та пиво. |
1% |
100% до загального
фонду держбюджету |
22. |
Збір за забруд-нення
навко-лишнього природного середовища |
обсяг забруднених
речовин та відходів;
обсяг використаного
пального
|
Згідно
розрахунку
|
- спеціального
фонду держбюджету України - 30% ,
-спецфонд місцевих
бюджетів – 70 %
|
23. |
Единий збір, який
справляється у пунктах пропуску через держ. кордон і складається із зборів: митний,
санітарний, ветеринарний, фітосанітарний, радіологічний та екологічний, а також
плати за проїзд транспорт-них засоб. та інш. самохідних
машин і механізм.
автодор. Укр.
|
Одноразово при
транзиті, ввезенні або вивезенні вантажу за єдиним платіжним доку-ментом незалежно
від кількості та найменування вантажу щодо :
-вантажної партії;
-вантажу в одному
дорожному транспортному засобі;
-вантажу в одному
залізн. вагоні,
якщо вантаж становить одну вантажну партію; вантажу у великовантажн. контейн.,якщо
цей вантаж становить одну вантажну партію.
|
Ставки затверджуються
ПКМУ у ЄВРО, стягуються у нац. валюті за офіційним курсом НБУ на день сплати збору |
100% до загального
фонду держбюджету України. |
24. |
Збір за використання
ра-діочастотного ресурсу
України
|
Радіочастотні ресурси
України |
Не частіше 1
разу на рік КМУ
визначає:
-ставки одноразового
платежу за видачу ліцензій щомісячних зборів
|
Загальний фонд
Держбюджету України
– 100%
|
25. |
Збір за проведення
гастрольних заходів |
Виручка від реалізації
білетів на гастрольні заходи |
3 % від виручки
від реалізації білетів на гастрольні заходи |
70 % до спеціального
фонду держбюджету України 30% - спеціального фонду місцевого бюджету |