Курсовая работа: Особенности организации, оформления и бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
Курсовая работа: Особенности организации, оформления и бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
КУРСОВАЯ РАБОТА
"Особенности организации, оформления и
бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами"
Введение
Банковское
учреждение, как одно из видов коммерческого предприятия, состоит в том, что
подавляющая часть его ресурсов формируется за счет привлеченных средств.
Коммерческий
банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций,
учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им
соответствующих счетов.
Актуальность исследования заключается в том, что
важнейшей составляющей всей банковской политики является политика формирования
ресурсной базы. Основная часть банковских ресурсов, образуется в процессе
проведения депозитных операций банка, от эффективной и правильной организации
которых зависит – устойчивость функционирования любой кредитной организации. В
связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его
стабильности посредством эффективного управления пассивами приобретают особую
остроту и важность.
Следует отметить, что вопросам формирования депозитной политики в
нашей стране не уделялось должного внимания. Потому что спрос на банковские
услуги значительно превышал предложение, при высокой инфляции и наличии дешевых
ресурсов – все эти условия обеспечивали высокую норму прибыли банковских
операций, меняя саму природу их риска.
Снижение нормы прибыли и исчезновение таких традиционных
источников дохода, как межбанковские кредиты и операции на срочном валютном
рынке сделало формирование депозитной политики коммерческих банков в плане
оптимизации структуры привлеченных ими средств и снижения процентных расходов
по ним вопросом номер один. Банковский кризис 1998 года и последующее развитие
банковской системы России подтвердили необходимость повышения роли депозитной
политики коммерческих банков, а, следовательно, ее совершенствования.
Целью
данной работы является изучение
методологических основ и разработка предложений по совершенствованию депозитной
политики на примере конкретной кредитной организации.
Исходя из поставленной цели, в работе должны решиться следующие
задачи:
1
изучена классификация банковских ресурсов;
2
дана классификация депозитных операций коммерческого банка,
рассмотрены их особенности;
3
исследованы теоретические основы депозитной политики коммерческого
банка, раскрыта ее сущность и принципы формирования, цели и задачи;
4
осуществлен анализ учета операций по сберегательным и депозитным
сертификатам, выпускаемым банком.
Предметом
курсовой работы являются – Особенности организации, оформления и бухгалтерский
учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
Информационной
базой при написании работы послужили законодательные акты Банка России, в том
числе положение 302-П «О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях на территории Российской Федерации», учебная литература,
статистические сборники, периодические издания, справочно-информационные
системы.
Практической
значимостью данной курсовой работы является то, что она может быть использована
в качестве дополнительного материала для более детального изучения данной темы
студентами.
Данная
курсовая работа имеет следующую структуру: введение, две главы, заключение, список
используемой литературы.
1.
Характеристика привлеченных средств банка
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений,
для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны
располагать определенной суммой денежных средств, то есть ресурсами. В
современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет
первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели
экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением
двухуровневой банковской системы, характер банковских ресурсов претерпел
существенные изменения.
Во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских
ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской
системы – Центральном банке Российской Федерации.
Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными
формами собственности означает возникновение новых собственников временно
свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения
денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов,
органически входящего в систему денежных отношений.
Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом
его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они
располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение
обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.
Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать
рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных, либо
покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых,
финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на
рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно
свободных денежных средств.
Привлекаемые
банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства,
привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (депозиты), и средства,
аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные и
сберегательные сертификаты).
Банковский депозит – денежные
средства или ценные бумаги, помещаемые на хранение в банк на определенный срок
от имени физического или юридического лица, которому за это начисляется
определенный процент.
Депозитные операции –
понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с
привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций
является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких
операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от
вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только
выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку
средств.
Организация депозитных
операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:
5 получение текущей прибыли
и создание условий для ее получения в будущем;
6 гибкая политика при
управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности
банка;
7 согласованность между
депозитной политикой и доходностью активов;
8 развитие банковских услуг
с целью привлечения клиентов.
Депозитные
счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации положены
такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень
доходности и т.д., однако наиболее часто в качестве критерия выступает
категория вкладчика и формы изъятия вклада. Депозитные операции
классифицируются:
1) Исходя из категории вкладчиков:
9
депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других
банков);
10 депозиты физических лиц.
2) По форме изъятия средств:
11 срочные депозиты;
12 депозиты до востребования.
В ходе рассмотрения данного вопроса также необходимо отметить и
тот факт, что с развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов
претерпела существенные изменения. Данный факт обусловлен появлением новых,
нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно
свободных денежных средств физических и юридических лиц.
Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков
составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами –
частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в
соответствии с режимом счета и банковским законодательством.
Не депозитные привлеченные средства – это средства, которые банк
получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на
денежном рынке. Не депозитные источники банковских ресурсов отличаются от
депозитов тем, что они имеют, во-первых, не персональный характер, а
приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива
привлечения этих средств принадлежит самому банку. Современная банковская
практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных
счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высоко
конкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов
на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на
банковские счета.
Результатом вышесказанного является то, что
депозитная политика отечественных коммерческих банков начинает применять
инструменты зарубежной практики – это депозитный сертификат на предъявителя,
который может обращаться на рынке как любая другая ценная бумага.
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о
вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника
на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по
нему. Правила выпуска и оформления сертификатов предусмотрены письмом ЦБ РФ №14–3–20
от 10.02.92 г. «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» и
являются едиными для всех коммерческих банков на территории России [7].
В соответствии с этими правилами, депозитный
сертификат может быть выдан только юридическим лицам, зарегистрированным на
территории России или иного государства, использующего рубль, в качестве официальной
денежной единицы,
А сберегательный сертификат – только
физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации или другого
государства, использующего рубль в качестве законного платежного средства.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |
