Курсовая работа: Особенности бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии
ЕНВД
может быть использован совместно с УСН или ОСН для упрощения или оптимизации
уплаты налогов по отдельным видам деятельности.
Факторы,
влияющие на выбор режима налогообложения.
Ключевым
фактором, определяющим наиболее выгодную схему налогообложения является
суммарная налоговая нагрузка, однако в ряде случаев существенную роль могут и
другие составляющие:
—
стоимость и сложность бухгалтерского сопровождения и налогового учета;
—
необходимость оформления первичных документов;
—
учет основных средств и способов их реализации;
—
характер налогообложения дивидендов;
—
учет расходов на оплату труда и обеспечения наемных работников.
—
наличие и эффективность законных способов уменьшения налогового бремени.
Как
уже говорилось раннее, в целях увеличения прибыли, на собрании учредителей
общества было принято решение о внесении нового вида экономической деятельности
(код по ОКВЭД - 70.20 «Сдача внаем собственного недвижимого имущества»)
который предполагает общий режим налогообложения. По условию, предприятие имело
право перейти на упрощенный режим налогообложения.
Перед
принятием решения о подаче «Заявления о переходе на упрощенную систему
налогообложения» по форме 26.2-1, был проведен сравнительный анализ возможных
объектов налогообложения – «Доходы», «Доходы минус Расходы» и общая система
налогообложения, для определения наиболее экономически выгодного объекта
налогообложения предприятия.
В
основу расчетов положен предполагаемый размер выручки от сдачи в наем
собственных нежилых помещений. Расчетный период – месяц. Стоимость услуг для
покупателя 1500тыс.руб. Расходы, связанные с оказанием услуг (зарплата, аренда,
телефон, канцтовары и т.д.) 42,9тыс.руб., взносы на ОПС – 2,1тыс.руб.
Объект
налогообложения – Доходы (6%).
Налоговой
базой для расчета налога будет являться вся выручка от сдачи в аренду имущества,
то есть все 1500тыс.руб. Расходы в данном случае не учитываются, кроме взносов
на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на которые можно уменьшить единый
налог. Но уменьшить его можно не более чем на 50 %. Предполагается, что взносы
составили 50тыс.руб. Налог составит: 1500тыс.руб. х 6 % = 90тыс.руб. Сумма
исчисленного налога уменьшается на взносы ОПС 90тыс.руб. – 2,1тыс.руб. = 87,9тыс.руб.
Это сумма к уплате в бюджет за период. Чистая прибыль: 1455 – 87,9 =
1367,1тыс.руб.
Объект
налогообложения – Доходы минус Расходы (15%).
Для
определения налоговой базы (то есть величины, от которой будет считаться налог)
следует уменьшить сумму полученных доходов (выручку) 1500тыс.руб. на сумму
произведенных и оплаченных, расходов. Причем только тех, что поименованы в
статье 346.16 НК РФ. Из полученного дохода вычитаются расходы и взносы на ОПС: 1500тыс.руб.
– 42,9тыс.руб. – 2,1тыс.руб.= 1455тыс.руб. Это и будет налоговой базой в данном
случае. Далее налоговая база умножается на ставку налога 1455тыс.руб. х 15 % =
218,25тыс.руб. Это сумма к уплате в бюджет за период. Чистая прибыль: 1455 –
218,25 = 1236,75тыс.руб.
Общая
система налогообложения.
При
общей системе налогообложения все налоги выплачиваются в полном объеме. Налоговой
базой является прибыль предприятия (т.е. выручка – расходы). При общем режиме
налогообложения расходы составляют 70,4 тыс.руб. Следовательно из суммы выручки
1500тыс.руб. вычитаются произведенные расходы 70,4тыс.руб. Размер прибыли до
налогообложения составит 1430тыс.руб. Далее рассчитывается налог на прибыль:
1430 х 20% = 285,9 тыс.руб. Чистая прибыль: 1429,5 – 285,9 = 1143,6тыс.руб.
Для
наглядности примера, приведенные выше расчеты, объединены в таблице 3.3.2.
Таблица
3.3.2 – Сравнительный анализ возможных систем налогообложения ООО «ВетКор»,руб.
Показатель |
УСН 6% |
УСН 15% |
ОСНО |
Выручка |
1 500 000 |
Расходы включая НДС,
кроме ФОТ и налогов |
27 900 |
ФОТ (общая зарплата) |
15 000 |
Общие налоги с ФОТ |
2 100 |
2 100 |
3 900 |
НДС к уплате |
нет |
нет |
23 644,07 |
Итого расходов |
45 000 |
45 000 |
70 444,07 |
Прибыль до
налогообложения |
1 455 000 |
1 455 000 |
1 429 555,93 |
Налог на прибыль |
нет |
нет |
285 911,19 |
Единый налог (УСН) |
87 900 |
218 250 |
Нет |
Чистая прибыль |
1 367 100 |
1 236 750 |
1 143 644,74 |
Сравнительный
анализ показал, что самый наиболее экономически выгодный вариант применения ООО
«ВетКор» (в отношении вновь вводимого вида деятельности) режимов
налогообложения является УСН с объектом налогообложения «Доходы», по ставке 6%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |